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商业银行的财务分析 资产质量分析 商业银行的资产质量，是指商业银行盈利资产的信用质量，主要是指银行对外贷款的返还程度以及持续返还的可能性。当然，银行的盈利性资产不仅包括对外的贷款，还包括对外投资等。 影响商业银行资产质量的直接因素包括：①信贷资产组合状况，例如贷款的集中度、贷款的期限结构、单个客户的授信规模等；②信贷管理水平，例如授信审批、贷款跟踪管理、贷款的催收等。另外，银行资产质量还受到其他因素的影响，如外在经济环境的恶化，宏观经济政策的调整等。 据统计，我国商业银行利润80%~90%来自于存贷款利差。在这种情况下，银行资产质量的高低，会对银行的盈利产生重要影响。 资产质量评价指标 不良贷款率，是指商业银行不良贷款总额与贷款总额的比率，通常以百分比表示，具体计算公式如下： 通常认为，不良贷款率越低，资产流动性越强，资产质量越高，银行资产运营越安全。国际上习惯做法是把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，其中次级、可疑和损失类贷款即所谓的不良贷款。 不良贷款拨备覆盖率，是指商业银行计提的贷款损失准备金余额与不良贷款额之间的比率，具体计算公式如下： 不良贷款拨备覆盖率指标反映银行对贷款损失的弥补能力，该指标越高，说明银行抗风险的能力越强。 按照国际通行的标准，该指标大于100%时，说明贷款损失准备充足；当该指标介于75%~100%之间时，说明损失准备计提情况良好；当该指标介于50%~75%之间时，说明贷款损失准备可以在相当程度上弥补不良贷款损失；当该指标小于50%时，准备金的计提应引起关注；当该指标小于25%时，说明准备金计提不足，根本无法弥补损失。 ③ 贷款分散化比率，是指商业银行贷款资产的分散化程度，具体可以有不同的度量方式，如贷款的行业分布、地区分布，单个客户贷款比例等。商业银行通过分散贷款，可以分散贷款的风险，降低风险程度 单一客户 资本充足性 商业银行的资本充足性，是指商业银行用来偿还存款及债权人的资本准备金和流动公积金是否充足。 银行资本是否充足，取决于其风险敞口的大小。如果风险大，那么要求的资本也就多。当银行资本的规模足以吸收可能发生的意外损失，使银行在遭受风险时不致破产倒闭时，就具有资本充足性。 （1）资本充足率 资本充足率，是指商业银行持有的、符合本办法规定的资本与商业银行风险加权资产之间的比率。 根据中国银监会颁布的《商业银行资本充足率管理办法》的规定，资本充足率指标的具体计算公式如下： 商业银行资本包括核心资本和附属资本，其中核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权；附属资本包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券、混合资本债券和长期次级债务。 资本扣除项包括（一）商誉；（二）商业银行对未并表金融机构的资本投资；（三）商业银行对非自用不动产和企业的资本投资。 风险加权资产为对应资产负债表上的资产乘以相应风险系数求和所得到的带有风险的资产额。商业银行计算各项贷款的风险加权资产时，应首先从贷款账面价值中扣除专项准备；其他各类资产的减值准备，也应从相应资产的账面价值中扣除。 （2）核心资本充足率 核心资本充足率，是指商业银行持有的符合《商业银行资本充足率管理办法》规定的核心资本与商业银行风险加权资产之间的比率。 根据《商业银行资本充足率管理办法》的规定，商业银行资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%。 盈利能力 商业银行的盈利能力受到外部和内部因素的共同影响。 外部因素包括国家宏观经济情况、货币政策、法律法规、行业竞争等； 内部因素包括资产结构、客户评价存贷款规模、自有资金比例、管理水平等因素。 （1）资产利润率，是指商业银行净利润与平均总资产的百分比，反映其资产回报水平的高低，是度量商业银行整体盈利能力的重要指标。 通常认为，该指标越大，说明银行资产的利用效率越高，盈利能力越强。从美国FFIEC颁布实施的CAMEL分析方法来看，该指标大于1%，则表示银行的盈利能力很强。 （2）资本利润率，是指商业银行净利润与资本金之比，反映商业银行所拥有的资本的盈利情况，也即股东权益的回报高低。 通常，资本利润率越大，说明商业银行的盈利能力越强，反之亦然。通过观察商业银行该指标在不同期间的变动情况，可以分析其盈利能力的变动趋势。例如，该指标持续上升，则说明银行盈利能力不断提高。另外，还可以进行同业比较或与行业一般水平比较，以评价商业银行盈利能力的高低。 （3）成本收入比，是指商业银行营业支出与营业收入之比，反映其取得的营业收入与耗费的成本之间的关系。 一般认为，该指标越低，说明商业银行为获取营业收入所发生的支出越少，公司的盈利能力越强。反之，则表明为获取营业收入的成本支出较高，则盈利会下降。 类似地，还可以计算费用收入比 该指标在为获取