第五章持有投资和长期投资.pptVIP

（三）核算 1、购入：成本=买价+相关费用 明细科目： 持有至到期投资——面值 ——利息调整 ——应计利息 购入5年期、面值100万元、票面利率12%的债券，溢价购入110万元。设实际利率为10%。（这里不再计算） 借：持有至到期投资——面值 100 ——利息调整 10 贷：其他货币资金——存出投资款 110 做题中：面值确定，付出的款项确定，倒挤利息调整（包括相关费用） 2、持有期间 （1）计算应得利息=面值*票面利率 （2）计算投资收益=摊余成本*实际利率 摊余成本=“持有至到期投资”科目的余额 （不包括利息） 即：每个期间的期初付出的实际代价、实际成本 上例中，设每年的年末付息一次： 借：应收利息 12 （100*12%）