高财课教材件_第二章节 ___合并会计报表(1).pptVIP

内部存货交易分录编制小结 *  第四类抵销分录 抵消内部固定资产交易的影响 抵消固定资产价值中包含的未实现损益及其产生过程 借：固定资产——累计折旧 [当年多提折旧] 贷：管理费用等 抵消当年多计提的折旧费 借：营业收入 [内部交易销售收入] 贷：营业成本 [内部交易销售成本] 固定资产——原价 [内部交易未实现利润] 交易当年 P56 （1）内部销售方为存货，购入方确认为固定资产 业务种类 分录编制 1.内部存货交易 第一年： 当期 借：营业收入 贷：营业成本 期末 借：营业成本 贷：存货 第二年： 期初 借：未分配利润 贷：营业成本 当期 借：营业收入 贷：营业成本 期末 借：营业成本 贷：存货 2. 存货跌价准备 借：存货 —存货跌价准备 贷：资产减值损失 借：存货 —存货跌价准备 贷：未分配利润 借：营业成本 贷：存货—跌价准备 借：存货—存货跌价准备 贷：资产减值损失 3. 所得税（略） *  第四类抵销分录 抵消内部