2012经济合同涉税分析与纳税筹划(学习版).ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 企业重组的税务筹划技巧 通过有关中介机构的分析评估，度假村的开发成本18亿元，其中包括土地出让金6亿元。此项房地产的销售，中江公司初步测算应缴纳营业税、城建税、教育费附加、土地增值税和资产转让的企业所得税共计3亿多元。 请问：中江公司如何实现节税？ * * [筹划方案] 第1步：中江公司与购买该度假村的外国财团协商，请财团预付一部分资金作为初期投资，而中江公司以土地作价投资，双方共同成立一家股份公司——东湖度假村，度假村拥有法人资格，且实行独立核算。 第2步：度假村进行固定资产建设，有关费用在度假村的“在建工程”账户核算，资金缺口可由中江公司提供，度假村作为“应付款项”入账。 企业重组的税务筹划技巧 * * [筹划方案] 第3步：待度假村的高尔夫球场及其他固定资产建成后，外国财团以股份收购方式取得度假村的全部股权。中江公司将其拥有度假村的股权全部转让给外国财团，以股权转让价款的形式收回对度假村的投资和前期投入的债权资金。 企业重组的税务筹划技巧 * * [政策分析] 营业税：股权转让不缴纳营业税；企业所得税：股权转让符合条件的不缴纳企业所得税。 企业所得税：财税[2009]59号文件 印花税：产权转移书据：万分之五 企业重组的税务筹划技巧 点燃智慧  启迪思维  * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 委托代购：比较好用的一种模式 【案例分析】：地产公司建造房产，大理石公司负责大理石材料 【筹划方案】：签委托代购合同 代购货物行为，同时具备以下条件的，不征收增值税：（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。 ——财税[1994]26号 采购中的税收筹划 * * 运费合同的签订技巧 采购时运费最好由销售方负担，或者销售方收取款项开具发票。 采购时运费也可由采购方自行到第三方物流处购买。 自己的运输公司负责运输。 运费的税收空间——营业税改革 采购中的税收筹划 * * 运费合同的签订技巧 销售方代垫运费模式 操作要点： （1）签订购销合同时，注明：甲方（销售方）负责送货上门，并由甲方负责在当地联系运输单位，运费由甲方代垫，并授权甲方以乙方名义按约定的运费条件和标准与不特定承运人签署运输合同。 （2）运费发票由承运方直接开给乙方，并由甲方转交乙方； （3）乙方收到发票后，按发票面额与甲方结算。 采购中的税收筹划 * 固定资产采购合同的签订技巧 增值税转型——进项税额抵扣制度。 尽量拿到专用发票 抵扣的时间安排 利用税负转嫁 采购中的税收筹划 * 采购礼品：采购礼品：有标志的，为宣传费；无标志的，视为捐赠，不能扣除。 【税法】：赠送礼品需要代扣税金 购买汽车：先买后配 先买汽车然后再配相关车载配件，以节约消费税。【税法】：2008年夏，气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，消费税税率由15%上调至25%；气缸容量在4.0升以上的乘用车，消费税税率由20%上调至40%。 采购中的税收筹划 PART -5 销售合同与 税收筹划技巧 销售合同的签订—案例讨论 中国北方有一家自动化设备生产企业，自行研发了一套软件配置在所生产的设备上，导致该设备售价比同类产品高出30%，企业为此非常困惑：由于产品售价高，导致企业的增值税和企业所得税负担都很重。 如果你为该企业筹划，请谈谈 你的筹划方法？ 收入转化法 1.从一种形式转化为另一种形式 收入的分类 2.从一个纳税期间转化为另一个期间 不同的销售方式与结算方式 控制业务的发生时间 3.从一个纳税主体转移到另一个纳税主体 利用纳税主体的税收差异 收入筹划规律与技巧 * * 捆绑销售 捆绑销售，就是把两种或两种以上独立纳税或适用税率不同的商品，通过巧妙的方式组合在一起销售，使其总体税负下降的销售模式。 [案例分析]: （1）买西服送领带如何纳税？ （2）销售房屋赠送精装修——销售精装修的商品房