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促进我国企业创新能力提高的税收激励政策研究 　　摘要：企业创新能力是一个国家创新能力的重要体现。适当的税收刺激可以有效降低企业创新成本，分担企业创新风险，提高企业创新收益，刺激企业增加创新投入，提高全社会创新投入水平。尽管我国有激励企业创新的税收政策，但不够系统，且力度不大。因此，要使激励企业创新的税收政策发挥合力作用，必须精心设计，形成一个完整的税收政策。 　　关键词：创新；税收刺激；税收优惠；税收政策 　　中图分类号：F810.422 　　文献标识码：A 　　文章编号：1005―2674(2007)11―0062―04 　　 　　进入知识经济时代，科学技术在一国经济发展中的作用越来越显著，世界银行《1998/1999世界发展报告》提供的一个案例表明，在98个国家未经加权的每名工人产出平均增长中，来源于全要素生产率提高的份额高达46％。目前，中国的创新能力与国家发展的需要和国际先进水平有较大差距，2003年我国科技竞争力在51个国家(地区)的排名中居第32位，在27个国家(地区)的排名中居第13位。中国的研发投入总量存在着明显不足，据统计，在1999年，我国的RD投入占GDP的比重为0.76％，到2004年才上升到1.23％，而在1998年，美、日、英、法、德、韩的RD投入占其GDP比重分别为2.79％、2.99％、1.80％、2.18％、2.33％、2.72％。 　　一个国家的创新能力很大程度体现在其企业的整体创新能力上，因此，如何加大企业创新投入，激励企业创新热情，成为提高我国国家竞争力的一个关键因素。 　　 　　一、企业创新能力的涵义与提出这一问题的背景思考 　　 　　企业创新能力一般是企业将技术、管理、制度等加以更新，从而促使商品在市场上顺利销售，以获得更多经济效益的能力。企业的创新能力主要体现在其技术创新能力上，这种创新能力的最终形成是由不同的阶段链接起来的，具体包括RD阶段、中试阶段、产业化或商品化阶段。产品化阶段包括生产和销售；中试阶段是RD向产业化或商品化阶段转化的过渡阶段，而RD在我国则被译为科学研究与试验发展活动，指在科学技术领域，为增加知识总量以及运用这些知识去创造新的用途而进行的系统创造性活动，包括基础研究、应用研究和试验发展三类活动。 　　 　　我们可以这样概括，国家技术创新体系决定着其经济、社会发展的层次和进程，而企业技术创新系统又居于国家技术创新和知识应用系统的核心。越是市场机制比较完善的发达国家，企业越是担当着国家创新体系主力军的角色。在企业技术创新的各个阶段，RD是最关键的环节，是一个国家或地区创新链的最重要组成部分，也是构成一个国家或地区创新能力的最重要指标。为此，发达国家无不大力促进企业技术投入的增加，下表是对主要发达国家技术投入情况的概括及与我国的比较。 　　与发达国家相比，我国企业整体创新能力还很低，严重制约着国家实力的增强，为此，“十一五”规划从国家发展战略的高度，提出将经济增长模式从以投资推动GDP增长转变为以提升企业创新能力为核心。我们认为这是有深刻背景的，概括地说，主要是基于两个方面的需要： 　　 　　第一，从必要性上分析。改革开放以来，我国经济发展的基本模式是在较强的贸易保护之下，以较低的劳动力成本、人为压低的资源价格、较高的投资增长来推动经济总量的增加和维持较高的经济增长速度。多数企业在刚刚进入市场经济的成长初期，由于竞争不充分享有较大的生长空间，依靠廉价的劳动投入和技术模仿也能获得可观的利润。然而，经过二十年的高速发展之后，各种条件发生了根本性的变化。以劳动密集、资源密集为基本特征的发展路子已经走不下去了。一是我国加入WTO之后，贸易保护逐渐撤除，国内外企业大体上能够以同一成本水平进行生产，国内企业的成本优势减少甚至消除，国外企业强大技术实力对国内企业竞争能力的压迫愈加凸现；二是伴随着我国GDP的快速增长，国内企业从庞大经济总量中获得的份额反而越来越小，在一些高附加值产品上的市场占有率在下降，在部分关系到国家安全和长远发展的产品、技术上受制于人或存在空白，不能满足增强我国综合国力和竞争力的迫切需要；三是资源与环境的约束越来越紧迫，在经济总量仍需保持较快增长的前提下，只有增强企业创新能力，才能缓解这种约束的压力。 　　 　　第二，从可行性上分析。经过改革开放二十多年来的高速发展，我们在经济、技术上已经有了相当的基础，实现增长方式转变的客观条件已经具备。一是国外技术储备急于获得新市场，这为我们发挥后发优势，进行必要的技术引进和主动选择创造了条件，使我国的自主创新有可能站在较高的起点上，并支付较低的成本；二是国内人才和科技储备已有相当基础，企业的研发能力有了明显增强，人们逐渐认识到提高企业自身创新能力才是根本的生存之道；三是巨大的内需市