非财务主管的财务管理.ppt

非财务人员的财务管理常识 赵占威 2007年10月21日 本课程的基本定位基于两点考虑 一、面对没有财务专业背景的各级管理人 员，一切从零开始。 二、课程为职业经理人设计，而非职业会计 人员。对于财务信息，职业经理人关注 更多的是其理解和使用，而非这些财务 信息的加工和收集过程。 第一讲 会计是企业的语言 会计工作： 主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制 成有用的财务信息系统。 会计语言： 会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经 济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体， 比如会计凭证、会计账簿和财务会计报告。 会计语言主要由两组词汇构成： 1、反映企业财务状况的会计语言词汇； 2、反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。 一、反映企业财务状况的会计语言词汇 1、重点了解：资产、负债、所有者权益； 2、特点：它们所提供的是“时点数”，即在会计语言 中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的 状况如何。这个特定时刻，通常可以理解成某一时 点，例如：月末、12月31日的财务状况如何。形象 点讲，这组词所要做的工作就是给企业的经济活动 “拍快照”。 资 产 定义：资产一般可以认为是企业拥有和控制的 能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经 济资源。简单说，资产就是企业的资源。 企业资源必须同特定时点连在一起，例如：年 初拥有多少资产，月末拥有多少资产，12月31日拥 有多少资产。 资产按流动性分类：流动资产、长期投资、固 定资产、无形资产、其他资产。 负 债 定义：一般解释是企业承担的，能够以货币计 量的，需要以资产或劳务承负的现实义务。简单 说，负债就是所欠的钱。 负债必须同特定时点连在一起，例如：年初欠 多少钱，月末欠多少钱。 负债按偿还期分类：流动负债（1年以内）、长 期负债（1年以上）。 所有者权益 定义：有的称为股东权益、业主权益，指企业 投资人对企业的资产应该享有多少权益。 有了这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者 或财务信息的使用者，在特定时点，投资人在企业 的财产当中，应该占有多少份额。 资产=负债+所有者权益 例：资产负债表 编制单位：A公司 2000年1月1日 金额单位：元 案例： A B C三人是好朋友，2002年3月20日，他们决定到工商 局去注册一家文化公司。注册时，A 入股35万元，B 入股40 万元，C 入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。 公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向 银行贷款，8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商 业银行贷款100万元。 3月20日，公司拥有多少资产？此时，资产等于所有者 权益。(100=100) 贷款100万元后，公司拥有多少资产？所有者权益和负 债是多少？此时，资产=负债+所有者权益(200=100+100) 二、反映企业经营成果的会计语言词汇 1、重点了解：收入、费用、利润； 2、特点：它们是“期间数”，是从某一时点开始到某 一时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多 少费用，实现了多少利润。形象说，这三组数是给 企业所做的录像。 利润=收入－费用 会计语言规则 在我国会计语言的规则主要有四个层次: 《会计法》(全国人大批准) 《企业财务会计报告条例》(国务院颁布) 《企业会计准则》(财政部颁布) 对经济活动的确认和计量 《企业会计制度》(财政部颁布) 对经济活动的记录和报告 财务报告的组成 1、会计报表：是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一 目了然的表格，把一定期间的经营状况记录下来编成 表，报告给报表的使用者或者财务信息的使用者。 A 资产负债表；B 利润和利润分配表；C 现金流量表 2、会计报表附注：报表的数字既有时点数，也有期间数， 在这些数字背后，读表人有很多情况不了解。《会计 法》明确规定，编表人还有一个义务，就是对报表中的 内容要做出解释。例如：关于报表的数字计算方法、报 表数字的构成内容。 3、财务情况说明书：一个完整的财务会计报告，需要对企 业的一些财务状况，例如生产经营情况、盈利情况、资 金的使用情况等有个概括性的介绍。 财务报告的分类 1、中期报告：月报、季报、半年报。 2、年报：一个完整年度的报告。 不同期间的报告，财务会计报告书所要求的内容是不一 样的。 月报只须编制两张表（资产负债表、利润表