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知识结构 主要内容 学习目标 本章小结 思考练习 第二章 货币资金 知识目标 通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存 现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库 存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、 银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。 能力目标 能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按 照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财 务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金 和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。 重点难点 （1）库存现金管理与核算； （2）银行存款收付的核算； （3）现行银行支付结算方式； （4）其他货币资金的内容及核算。 货币资金的概念 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。 图2-1 货币资金包含的内容 库存现金是指企业用于日常零星开支的现钞，包括人民币和外币。由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。 一、库存现金的管理 国务院《现金管理暂行条例》 一、库存现金的管理 财务会计第二章第二节 库存现金 (一)现金的使用范围 1. 现金支付的范围 (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金的限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日 常零星开支的需要，允许企业留存库存现金 的最高数额。由开户银行根据企业规模的大 小、距离银行的远近、现金收付的多少来核 定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支 的需要量确定，边远地区和交通不便地区企 业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长 不得超过 15 天日常零星开支。 （三）现金的收付范围 （四）现金管理的规定 不得“白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或 支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。 不准“坐支”现金 库存现金管理的内部控制制度 图2-2 货币资金的内部控制制度 （一）库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况， 企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。 二、库存现金的核算 为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。 （二）库存现金的序时核算 财务会计第二章第二节 库存现金 (一)现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务： (1)开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备用，根据支票存根。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 二、库存现金的核算 二、库存现金的核算 财务会计第二章第二节 库存现金 (一)现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务： (2)销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 财务会计第二章第二节 库存现金 (一)现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务： (3)将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。 借：银行存款 585 贷：库存现金