人大管理学会计第三章成本一业务量一利润依存关系分析.ppt

管理会计 江夏学院会计系 GUAN LI KUAI JI 第三章 成本－业务量－利润依存关系分析 第一节 单一品种条件下的本量利分析 第二节 多品种条件下的本量利分析 第三节 盈亏临界图及本量利分析的其他问题 第四节 敏感性分析 一、基本假设 (1) 在相关范围内，可将成本按性态划分为变动成本和固定成本两大类，这是本量利分析的基本前提条件。 (2) 在本量利分析期间，固定成本、单位变动成本、产品售价保持不变，并且与利润具有线性函数关系。 (3) 产销均衡 (4) 在本量利分析期间，在多品种生产和销售的企业中，各种产品产量(销售量)的比例保持不变。 (5) 假定不存在企业所得税，不考虑企业的融资成本。 贡献毛益方程式 (一)贡献毛益 贡献毛益，又叫边际贡献、边际利润，是指销售收入减去变动成本以后的差额。用公式表示为: 贡献毛益＝销售收入-变动成本 单位贡献毛益＝销售单价一单位变动成本 [例3—1]某企业生产甲产品，单价25元，变动成本15元，销量800件，贡献毛益和单位贡献毛益各是多少？ 贡献毛益＝800×25－800×15＝8000（元） 单位贡献毛益＝25－15＝10（元） 第一节 本量利依存关系分析的基本模式 练习1.以下四个案例是四个工厂分别在过去一年中的生产和销售情况，假定每个工厂产销产品都在一种以上。 案例 销售收入总额（元） 变动成本总额（元） 边际贡献率（%） 固定成本总额（元） 利润（或损失12-）（元） 1 180 000 ① 40 ② 12 000 2 300 000 165 000 ③ 100 000 ④ 3 ⑤ ⑥ 30 80 000 —5 000 4 400 000 260 000 ⑦ ⑧ 30 000 ①bx=180 000-(180 000×40%)＝108 000 ②a=180 000-108 000-12 000=60 000 ③cmR= = 45% ④利润＝px-bx-a=300 000-165 000-100 000=35 000 ⑤Tcm=-5 000+80 000=75 000 px= =250 000 ⑥bx=px-Tcm=250 000-75 000＝175 000 ⑦cmR= ＝35％ ⑧a=400 000-260 000-30 000＝110 000 单一品种的本量利分析 单一品种的本量利分析 第二节 本量利依存关系分析的应用 第二节 本量利依存关系分析的应用 (三)保本点作业率 保本点作业率，是指保本点销售量占企业正常销售量的比重。 保本点作业率的计算公式： 第二节 本量利依存关系分析的应用 (四)安全边际的确定与分析 1、安全边际销售量 安全边际销售量，是指企业实际（预计）销售量超过保本点销售量的差额。 安全边际销售量=实际(预计)销售量-保本点销售量 [例3—4]某企业实际销售A产品数量2000件，保本点销售量1250件，问安全边际销售量是多少？ 安全边际销售量＝实际销售量-保本点销售量 ＝2000-1250 ＝750（件） 第二节 本量利依存关系分析的应用 2、安全边际率 企业生产经营的安全性，还可以用安全边际率来表示。计算公式如下： 第二节 本量利依存关系分析的应用 课堂练习 1、童心玩具厂生产的遥控汽车，单位变动成本50元，2007年固定成本总额3 000 000元，每辆遥控汽车售价150元，2007年度销售量为50 000辆。 要求：（1）计算童心玩具厂的盈亏分界点销售量和销售额分别是多少？ （2）计算童心玩具厂2007年度实现利润多少？ 2.某公司只生产一种甲产品，单位产品售价350元，单位变动成本150元，固定成本总额1 000 000元。 要求：（1）计划年度预计产销量为8 000件，该公司可实现多少利润？ （2）如果该公司计划年度要实现利润1 000 000元，销售量应该是多少？ （3）如果该公司计划年度要实现净利润（税后利润）1 000 000元，所得税率33％，销售量应该是多少？ 课堂练习 课堂练习 3、 假定大兴公司只产销一种产品，本年度的销售总收入为150 000元，利润为12 000元，按公司的计划，下年度销售量将减少10％，销售量降低后，该公司利润将减少75％，如果下年度的销售单价仍维持40元，单位变动成本与固定成本总额也维持不变。预测该公司下年度的盈亏临界点销售量。 思考题 某公司只生产一种产品，售价为每件8元，