【饭店财务管理】财务分析课件.ppt

实际指标与预算指标比较 实际指标与上年同期指标或历史最好水平指标比较 本饭店指标与同行业水平指标比较 例：某饭店的日式餐厅2005年9月份的实际收入119400元，预算收入为105300元，比较其预算完成情况。 （1）119400－105300＝14100（元） 实际收入比预算收入增加14100元。 （2）完成预算百分比: 119400/105300=113% （3）超额完成预算百分比13％ 比率分析法 结构比率 部分与总体 效率比率 所得与所费 动态分析法 定基对比 环基对比 敏感系数的概念 各参数变化都会引起利润的变化，但其影响程度各不相同 某些参数的微小变化，会使利润发生很大的变化，利润相对这些参数的变化十分敏感，称这类参数为敏感因素，一般敏感系数绝对值大于1 某些参数发生变化后，利润的变化不大，反映比较迟钝，称这类参数为不敏感因素，一般敏感系数的绝对值小于1 资产负债表 损益表 现金流量表 净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债 净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量 现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况 财务报表之间的关系 财务报表概述 理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 资产负债表 流动资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 资产负债表结构 资产 债权人 股东 资产 = 负债 + 所有者权益 资金的占用 资金的来源 固定资产 长期投资 资产负债表 流动资产 长期投资 固定资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 资产负债表结构 资产 债权人 股东 资产 = 负债 + 所有者权益 资金的占用 资金的来源 利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润 = 收入－成本费用 损益表遵循的会计等式： 24=21-22-23 净利润 9 四、净利润 23 减：少数股东收益 　 减：少数股东收益 22 减：所得税 　 减：所得税 21=19-20 税前利润 8 三、利润总额 20 减：财务费用 　 财务费用 19=15+16+17+18 息税前利润 7 　 18 加：营业外利润 　 营业外收支 17 加：投资收益 　 加：投资收益 16 加：补贴收入 　 加：补贴收入 15=12-13+14 经营利润 6 　 14 加：其他业务利润 　 加：其他业务利润 13 减：管理费用 　 管理费用 12=8-9-10-11 销售利润 5 　 11 运输装卸费用 　 　 10 市场费用 　 　 9 减：销售费用 　 减：营业费用 8=6-7 毛利润 4 三、主营业务利润 7 减：固定成本 　 　 6=4-5 可变利润 3 减：主营业务税金及附加 5 减：可变成本 　 减：主营业务成本 4=1-2-3 销售收入净额 2 二、主营业务收入净额 3 减：销售税金及附加 　 　 2 减：销售折扣与折让 　 减：销售折扣与折让 1 销售收入 1 一、主营业务收入 　 管理报告内容 　 损益表内容 管理报告内容概述 企业利润池 收入 成本费用 如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损 利 润 亏 损 现金流量表概述 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金净流量 = 现金流入－现金流出 现金流量表遵循的会计等式： 净利润与经营性现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果 收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出 经营性现金净流量 = 财务费用 + 应付款项的增加 + 应收款项的增加 - 存货增加 - 折旧摊销等非现金支出 + 净利润 将净利润调整为经营性现金净流量 净利润同现金流量的差异 权责发生制 收付实现制 会计报告