2011年企业所得税汇缴-上海宝山航运发展区.pptVIP

（一）税务登记环节――新设分支机构（国税函[2009]221号） 1、政策要点：二级分支机构的实质性判定、三级分支机构企业管理的架构证明。 （1）定义：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。 （2）证明的材料： ①总机构向分支机构的拨款证明； ②总机构设立分支机构的董事会决议或合同； ③总机构对分支机构的管理制度； ④分支机构管理章程。 （3）总机构责任――总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明。 （4）分支机构责任――二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和由总机构出具的二级分支机构的有效证明 （5）三级分支机构：企业集团整体管理层级架构说明和总机构主管税务机关对其管理层级的书面证明。 （二）预缴环节 1、政策要点： （1）预缴税款的计算依据： ①企业当期的应缴税款——总机构以当期实际利润额（包括全部分支机构在内）为依据计算应缴所得税额； ②总、分支机构当期的应缴税款――将企业当期的应缴税款按照规定的分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额。 （2）分摊预缴方法： ①季度应缴税款的50％由总机构就地预缴； ②季度应缴税款的50%在各分支机构间分摊预缴。 （二）预缴环节 2、系统维护：正确核定税种登记中的