实践大学各项给付代扣税款注意事项.doc

PAGE - PAGE 1 - 實踐大學各項給付代扣稅款注意事項 修訂日期：93.03.01 96.10.03 97.10.01 98.03.24 98.08.18 99.01.18 99.12.31 本校凡開課、舉辦活動或辦理教學、行政業務而有下列各項給付者，請依下列說明辦理所得稅扣繳。 各項給付種類、扣繳率及扣繳標準如下表： 給付種類及項目 扣繳率及扣繳標準 我國境內居住之個人 (每次應扣繳稅額不超過二千元者，免予扣繳) 非我國境內居住之個人 （含大陸人民） 薪資 （包括薪金、工資、津貼、獎金、鐘點費、車馬費） 專任教職員薪資、專任教職員鐘點費及兼任教師鐘點費： 依扣繳稅額表扣繳或按給付總額扣5%。 專任教職員年終加發、考績獎金及其他非每月給付之薪資項目： 按給付總額扣5%。(但起扣點未超過無配偶及無扶養屬之起扣標準者(99年為68,501元)，免予扣繳) 扣18% 免稅（免扣繳）項目： 特支費、導師費及論文口試、車馬費。 2.租金/權利金 扣10% 扣20% 3.執行業務報酬（包括稿費、版稅、樂曲、編劇、演講、表演及設計費或支付律師、會計師、建築師、技師、醫師、代書之業務執行費用） ※畢業論文之指導費及教師升等著作審查費屬執行業務報酬9B(定額免稅)。 扣10% 稿費、版稅、樂曲、編劇、演講費每次給付金額在五千元（含）以下者免辦扣繳；以上者應扣20%。 其他給付一律扣20%。 4.競技競賽機會中獎獎金或給予（含實物） 扣10% 〔實物價值在$20,000（含）以下者免扣繳，以上者，得獎人須將應扣繳稅款繳交學校轉繳國庫。〕 扣20% 外籍（非我國境內居住）人士所得扣繳方式： 依所得稅法第7條規定，所謂我國境內居住之個人，係指在我國境內有住所，或於一課稅年度（每年1月1日至12月31日）內在我國境內居留合計滿183天者；前項規定以外之個人則為非我國境內居住之個人。依財政部67年1月20日台財稅第30456號函說明五之規定「外僑來我國居住，其所取得之我國來源所得，究應按非居住者扣繳，抑按居住者扣繳，可由扣繳義務人就外僑之護照簽證或居留證，所載居留期間判斷。其屬因職務或工作關係核准在我國居留在一課稅年度內滿183天者，自始即可按居住者扣繳率扣繳，如離境不再來我國時，其於一課稅年度在我國境內實際居留天數合計不滿183天者，再依「非居住者」扣繳率核計其扣繳稅額，就其與原扣繳稅額之差額補徵。」。 同一課稅年度內（每年自元月1日起算）在我國境內居留合（累）計滿183天者，其所得準用我國境內居住之個人扣繳率扣繳，否則薪資部份依18%扣繳率扣繳，其餘給付種類及項目依20%扣繳率扣繳。 凡無法提出可證明當年度待滿183天之相關文件或無統一證號者薪資部份依18%扣繳率扣繳，其餘給付種類及項目依20%扣繳率扣繳。 給付外籍人士各類所得時，務必同時取得可證明計算居留時間之護照、居留證與統一證號或其他相關文件影本；依法扣繳之稅款請於三日內（以收據簽收日起算）向出納組繳交，並將所得收據、稅款繳交證明聯及上述護照、居留證與統一證號或其他相關文件影本一併檢送會計室辦理核銷入帳，俾便學校於10日內完成稅款繳庫及扣繳申報，以免受罰。 外籍教師薪資依規定應每月扣繳，並填報扣繳憑單，若因情況特殊，未每月填報扣繳憑單時，應事先要求教師必須於離境日前一個月以上之時間提前告知校方，以便完成扣繳申報。 持觀光護照之外籍人士，依法不得工作，若對該人士給付，一律不同意核支。 辦理稅款扣繳注意事項： 演講費係指預先公告講題，採開放型式（聽眾不限），或不屬排定課程性質之單次講演，所給付講演者之報酬。凡學生修習之課程（含講座式、非講座式）給付授課教師之報酬均屬鐘點費，依稅法規定應以薪資名目辦理扣繳及申報。 領款人若以開立統一發票方式，請領款項者，則不需予以辦理扣繳稅款。 扣繳資料與稅款之處理 為避免違反政府扣繳法令規定，各承辦人員於給付上列各種款項時，務請先取得下列基本扣繳資料後再付款： 持外國護照者，護照及居留證之正反面影本。 持本國身份證者，填寫詳實之收據（如附件一）或身份證之正反面影本。 扣繳後，承辦人員請將各項給付（包括應扣繳及免扣繳）列明應付、扣繳、實付金額，造冊（格式如附件二、三，外籍人士請分開填寫）連同扣繳稅款、扣繳資料繳交學校會計室。（我國境內居住之個人全年給付金額超過一千元以上者，非我國境內居住之個人不論給付金額多寡，依規定即需填報扣繳憑單。） 每年度之7月底及12月底，請經手經費之同仁務必徹底檢查手中已支付但未核銷之憑證，凡於1~7月份已給付各類所得者，至遲7月底前一定須完成核銷入帳；於8~12月份已給付各類所得者，至遲12月底前一定須完成核銷入帳，俾使所得給付年度與扣繳憑單填報年度相符，以免發生爭議及受罰。 課稅年度為每年元月1日至12月31日。 〔附