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中小企业内部会计控制 浅谈中小企业内部会计控制 中小企业生存现状 改革开放以来，随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。在我国工商注册的中小企业超过800万家，由于中小企业资金来源主要是民营资本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，每年有近百万家企业倒闭，在我国的中小企业水平均寿命是4.2岁，从这一数据显示，中小企业的生存与发展状况是非常的艰难。 究其原因，除了内部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业管理 水平，增强竞争实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展的目的。 内部控制的定义 内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控 制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 内部会计控制的定义 内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和 规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 内部控制与内部会计控制的关系 内部会计控制是内部控制的核心子系统，是内部控制重要的组成部分。 目前内部会计控制的现状 内部会计控制是内部控制的核心，是重要的组成部分，目前，虽然许多中小企业已经能够根据自身需要，借鉴先进经验，逐步建立起较为完善的内控体系，但仍然存在许多不足。 内部会计控制制度认识不足，内部不够完备。 中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任。无论采用哪种组织形式，中小企业组织形 式多采用集权制，经营机构和内部组织机构比较简单，企业投资者就是经营者，所有权与产权合一，这种集权制导致管理者对公司有章不循，使已制订的内部会计控制制度流于形式，得不到有效的执行：内部会计控制的执行过程中不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性，从一定程度了降低了它的执行效果。 内部构置不合理 ，岗位设置缺乏牵制性 中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各 司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。 资产安全系数低，经营活动缺乏有效性、合法性、合规性 中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病。主要表现在 ：①对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲 置。②应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力 的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。③存货控制薄弱，造成资金呆滞。要么过多，或过少，给经营带来不便 。④重钱不重 物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不 到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。 内部审计职能弱化 内部审计是企业内部会计控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 会计内部控制监督主要是企业的内部审计，多数企业的内部审计工作得不到重视，内部审计或稽核部门垂直化管理未到位在人员配备上，内审、稽核部门人员偏少，有的机构的稽核工作由本部门的会计主管或其它岗位人员兼岗，存在自己监督自己、自己核对自己的情况，根本无法发挥企业内部审计的重要作用。另外，由于我国企业的内部审计人员受制于企业负责人，影响了其独立性。内审、稽核人员业务素质参差不齐，对各项业务的来龙去脉缺乏全盘了解，对各项规章制度掌握不够，缺乏分析能力，仅对会计核算进行勾稽、检查，甚至只检查凭证要素、各种印章是否齐全，对应关系是否清晰等会计基础工作事项，缺少对风险性事项的监督、审计，影响了纠正工作的力度。 如何建立和完善内部会计控制制度 综上所述，我们知道了内部会计控制的不足，针对以上的这些现状，我们如何去建立和完善内部会计控制制度呢 管理层重视内部会计控制，建立健全内部控制制度 要建立产权清晰、权责明确、管理科学的现代企业制度；建立和完善权力分立、相互制衡的现代公司法人治理结构。切实落实股东大会作为公司最高权力机构的法律地位，进一步发挥股东大会的作用，健全董事会制度。要求形成“股东会、董事会、监事会、经理层”，“各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构”。为内部会计控制建立良好治理环境，在公司高层的管理上，有一个监管机制。 为切实防范违法违规行为的发生，必须建立相对独立的内部控制体系：一是建立相互牵制、相互制约的制度，建立起监控防线。必须界定业务经办人员的权限和责任，对一般性业务均要经过复核，重要