第二章-货币资金.pptVIP

第一节 库存现金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括： 现金 银行存款 其他货币资金 定义：库存现金是存放于企业，用于日常零星开支的现钞。 狭义：现金指企业的库存现金 广义：现金指出了库存现金以外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。 企业可以在下列范围内使用库存现金： 1. 职工工资、津贴；  2. 个人劳务报酬；　3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；  4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出； 5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 转帐结算金额起点（1000元）以下的零星支出； 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。 A. 支付职工奖金5 000元 B. 支付零星办公用品购置费800元 C. 支付物资采购货款1 200元 D. 支付职工差旅费2 000元 【答案】C （二）库存现金的限额管理： 库存现金限额 是指经银行核定的、企业日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3－5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支需要量。  （三）现金收支的管理： 1.? 收入的现金，应及时送存银行； 2.? 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。但不得“ 坐支” 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。 3.企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。 4.因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 （四）现金账目管理 企业必须建立健全现金账目，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账实相符。企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。 二、库存现金的核算 （一）库存现金收入的核算 （二）备用金制度及其核算 企业可单独设置“备用金”账户进行核算，不设置备用金账户的，可在“其他应收款——备用金”账户中核算。 备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种。 1、定额备用金 （1）根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——xx部门 贷：银行存款 （2）有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金 2、非定额备用金 （1）向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——xx 贷：库存现金 （2）凭有关单证报销时： 借：管理费用 贷：备用金——xx （三）库存现金的清查 1、库存现金的清查包括：出纳员每日清点核对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。 2、对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 账户核算。 3.现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺或溢余。 当实际库存金额大于帐面数时，为长款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。  单选题： 关于现金的清查，下列说法不正确的是（ ）。　　　　　　　　　　　　　　　　　?A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场　　　　　　　　　　　　　　　　　?B.“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人员共同签字盖章　　　　　　　　　　　　　　　　　?C.要根据“现金盘点报告表”进行账务处理　　　　　　　　　　　　　　　　　 D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理 答案：D 对库存现金的清查应采用的方法是（ ）。　　　　　　　　　　　　　　　　　??? A.实地盘点法　　　　　　　　　　　　　　　　　??? B.检查现金日记账　　　　　　　　　　　　　　　　　??? C.倒挤法　　　　　　　　　　　　　　　　　??? D.抽查现金 答案：A 库存现金清查盘点时，（ ）必须在场。 　　A.记账人员 　　B.出纳人员 　　C.单位领导 　　D.会计主管 答案：B 多选题： 在清查库存现金时，过程中应特别注意查明有无（　）等。?A．挪用现金?B．以白条、借条、收据及待报销凭证等充抵库存现金?C．超限额保留库存现金?D．任意坐支库存现金?E．库存现金短缺或溢余的问题?