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再生资源（ 财税[2008]157号自2009年1月1日起执行） 取消废旧物资原有优惠 （1）取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”。 （2）单位和个人销售再生资源，应正常征税。但个人(不含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税。 先征后退政策 在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策（含报废船舶拆解和报废机动车拆解企业）。 退税比例：2009年70%，2010年50% 起征点 适用范围： 限于个人：是指个体工商户及其它个人。 政策回顾： 《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号） 第六条 提高增值税的起征点：将销售货物的起征点幅度由现行月销售额600～2000元提高到2000～5000元；将销售应税劳务的起征点幅度由现行月销售额200～800元提高到1500～3000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日）销售额50～80元提高到每次（日）150～200元。 《关于全面提高全省增值税起征点的通知》（苏国税发〔2003〕179号） 起征点 起征点比较 起征点 苏国税发[2003]179号 细则37条 销售货物的起征点为月销售额 5000 3000-10000 销售应税劳务的起征点 3000 2000-6000 按次纳税的起征点为每次（日）销售额 200 200-400 思考：起征点以下的发票开具和申报 销售额 所称小规模纳税人的销售额。 起征点 是否可以开具增值税专用发票？ 《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函[2003]1396号) 2003年12月19日 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条规定销售额未达到起征点的纳税人免征增值税，第二十一条规定纳税人销售免税货物不得开具专用发票。对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专用发票。 相关优惠 自1994年5月1日残疾人员提供加工和修理修配劳务，免征增值税。（财税字[1994]4号） 出口退税 条例第25条　纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。 出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。 征收管理 纳税义务时间 纳税期限 纳税地点 申报征收 纳税义务时间 销售货物或提供劳务时间 条例第19条第1款第1项 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 进口货物时间 条例第19条第1款第2项 进口货物，为报关进口的当天 扣缴义务人时间 条例第19条第2款 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 视同销售货物 细则第38条 本细则第四条第（三）项至第（八）视同销售货物行为，为货物移送的当天。 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：销售货物纳税义务时间 结算方式 纳税义务时间 直接收款 不论货物是否发出，均为收到销售额或者取得索取销售额凭据的当天 托收承付和委托银行收款 为发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款 为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天； 预收货款 为货物发出的当天； 预收货款方式生产销售生产工期超过十二个月 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 委托代销 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 纳税期限 销售货物或提供劳务 条例第23条 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税 细则第39条 一般纳税人不适用一个季度为纳税期限的规定。 进口货物 条例第24条 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 扣缴义务 条例第23条 按销售货物和提供劳务期限执行 纳税地点 销售货物或提供劳务 条例第22条第1款第1-3项　 进口货物 条例第22条第1款第4项 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务 条例第22条第2款 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 税款征收 条例第20条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。 个人携带或者邮寄进境自用