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100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析 主讲：焉梅 营业税 2 2010年营业税快速增长，但全年增速“前高后低”。2010年国 内营业税完成11157.64亿元，同比增长23.8%，比上年同期增速 加快了5.6个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为15.2%。 分行业看，保险业、房地产和建筑业营业税收入快速增 长，同比分别增长37.8%、32.4%和30.7%。租赁和商务服务业、 住宿餐饮业保持平稳增长，增速分别为24.3%和18.6%。 营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电 通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售 不动产等9个行业取得的营业收入。 3 营业税增长较快的主要原因： 一是保险业务规模扩大使得保费收入增加，带动保险业营业 税快速增长。2010年1-11月，保险保费收入同比增长31.6%。 二是全社会固定资产投资和商品房建设保持较快增长，带动 房地产营业税和建筑业营业税增长。2010年全社会固定资产 投资同比增长23.8%，全年商品房销售额同比增长18.3%。 2010年1-11月建筑安装工程投资同比增长24.2%。 三是旅游业、福利彩票等各类服务业快速发展使得租赁和商 务服务业营业税较快增长。2010年全国旅游业总收入同比增 长21.7%。全国彩票销售收入同比增长25.5%。 四是住宿餐饮业蓬勃发展使得住宿餐饮业营业税收入保持平 稳增长。2010年1-11月餐饮业收入同比增长18%。 4 营业税的特点 1、主要是地方税， 除了铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳营业税归中央政府，其他营 业税为地方税，由地方税务局负责征收管理。营业税作为地方税的主体税 种，是地方财政收入的重要来源。 2、征税范围广，征税对象以第三产业为主，税源普遍 营业税主要是对第三产业和部分第二产业领域。第三产业直接关系日常生 活，所以征税范围广泛而普遍。 3、实行多环节，全额课税，计算简便，便于征管 营业税以营业收入全额为计税依据，计算方法简单明确，便于税收征管。 4、按行业设计税目税率 与增值税、消费税按商品设计税目税率不同，营业税从应属行为的综合经营 特点出发，按照不同的行业设计税目，税率。行业不同，税负不同。 5、营业税是价内税，属于营业成本支出项目 营业税是间接税，可以转嫁，有纳税人不负税，负税人不纳税之说 5 营业税税制 征收范围 计税依据 税率及征税率 税收优惠 征收管理 6 征税范围 7 征收范围在：同时具备以下四个条件 条例：第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳 税人，应当依照本条例缴纳营业税。 （一）提供的行为必须是发生在中华人民共和国境内。 （二）提供的行为必须是属于“提供本条例规定的劳务、转 让无形资产或者销售不动产”范围。 （三）必须是为他人提供的。 （四）必须是有偿提供。 8 营业税征收范围之征不征：案例1：境外劳务是否征税 六问天价何图：地产公司天价设计费避税堵漏（营业税纳 税义务09年变迁） 纳税义务人：境外劳务征免税变化 《细则》第4条：条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规 定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （二）所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在 境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。 9 非居民与营业税