财务会计课件 第11章 决策.pptVIP

1 第十一章 决策 2 本章主要内容 如何计算保本销售量以及实现利润目标的销售量 1 掌握生产品种决策，生产数量决策，生产组织决策，产品定价决策等决策方法 2 针对不同类型的具体投资方案作出正确的评价与决策。 3 3 第一节 成本性态分析 一、成本按成本性态的分类 （一）固定成本 固定成本是指其总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动的影响而保持不变的成本。 （二）变动成本 变动成本是指在特定的业务量范围内，其发生额随着业务量的变动而成比例变动的成本。 4 （三）成本函数 总成本＝固定成本总额＋变动成本总额 ＝固定成本总额＋单位变动成本×业务量 可表示为： ｙ＝ａ＋ｂｘ 其中，ｙ为总成本，ａ为固定成本总额，ｂ为单位变动成本，ｘ为业务量。 5 二、混合成本的分解 （一）账户分析法 按其与业务量的关系直接确定其是变动成本还是固定成本。 （二）技术测定法 通过对生产过程中消耗量的技术测定，来确定其成本属性。 （三）数学分解法 对过去一定时期内成本（y）和业务量（x）（y＝a＋bx）进行回归分析，则回归系数a和b分别代表固定成本和变动成本。 6 三、变动成本法与全部成本法 全部成本法（吸收成本法）： 产品的生产成本由直接材料、直接人工和全部制造费用构成。 变动成本法： 在计算产品的生产成本时，只包括在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用，而把全部的固定制造费用作为期间费用。 7 四、边际贡献 边际贡献＝销售收入－变动成本 单位边际贡献＝单位售价－单位变动成本 边际贡献率＝边际贡献/销售收入 ＝单位边际贡献/单位售价 营业净利＝边际贡献－固定成本 第二节 本量利分析 一、保本点 （一）本量利基本关系式 销售利润＝销售收入－(变动成本＋固定成本) ＝(销售单价－单位变动成本)×销售量－固定成本 8 （二）保本点的计算 1.方程式法 保本销售量＝固定成本总额/（ 销售单价－单位变动成本） 保本销售额＝销售单价×保本销售量 2.边际贡献法 保本销售量＝固定成本总额/单位边际贡献 9 二、安全边际和安全边际率 安全边际＝预计(或实际)销售量(额)－保本点销售量(额) 安全边际率＝安全边际/预计(或实际)销售量 10 安全边际率 企业安全程度 40%以上 很安全 30%～40% 安全 25%～30％ 比较安全 15%～25％ 比较危险 10%～15％ 严格警惕； 10%以下 很危险 三、盈利条件下的本量利分析 1.实现税前目标利润的销售量 2.实现税后目标利润的销售量 11 四、多种产品的本量利分析 （一）加权平均法 1.全部产品的预计销售收入总额＝∑(各种产品的销售单价×各种产品的预计销售量) 每种产品的销售比重＝该种产品的销售额/全部产品的预计销售收入总额 ２.综合边际贡献率＝∑(各种产品的边际贡献率×各种产品的销售比重) ３.综合保本销售额＝固定成本总额/ 综合边际贡献率 ４.每种产品的保本销售额＝综合保本销售额×该种产品的销售比重 12 【例11－5】东华公司在计划期内拟生产和销售甲、乙、丙三种产品，固定成本总额为30 000元，其他资料见下表。试计算该公司实现保本所需要的甲、乙、丙三种产品的销售额。 解：1.计算三种产品的预计销售收入总额及销售结构： 销售收入总额＝60×1 000＋45×2 000＋36×2 600 ＝243 600 (元) 甲产品的销售比率＝（60×1 000）÷243 600＝24.63％ 乙产品的销售比率＝45×2 000÷243 600＝36.95％ 丙产品的销售比率＝36×2 600÷243 600＝38.42％ 2.计算全部产品的综合边际贡献率： 首先，计算各种产品的边际贡献率： 甲产品的边际贡献率＝（60－48）÷ 60＝20％ 乙产品的边际贡献率＝（45－35）÷ 45＝22.2％ 丙产品的边际贡献率＝（36－30）÷ 36＝16.7％ 其次，计算综合边际贡献率： 综合边际贡献率＝24.63％×20％＋36.95％×22.2％ ＋38.42％×16.7％＝19.55％ 3.计算公司的综合保本销售额：综合保本销售额＝30 000÷19.55％＝153 452.69 (元)4.计算各种产品的保本销售额：甲产品的保本销售额＝153 452.69×24.63％ ＝37 795.40 (元)乙产品的保本销售额＝153 452.69×36.95％