19无文档教材形资产信息披露现状跟其根源探究.pdfVIP

无形资产信息披露现状及其根源探究 杨 　政 　董必荣 内容提要 　随着科技的发展和竞争的加剧 ,无形资产的战略地位 日益突出 ,无形资产信息逐步成为企业 内外部各个利益相关者所共同关心的企业核心信息 。然而由于“物质资本至上”的产权制度 、现行的财务会计 模式以及信息披露“专有成本”等因素的制约 ,无形资产信息披露存在着严重不足 , 由此对投资者决策 、资本市 场的有效运行以及社会资源的优化配置产生严重的负面影响 。因此 ,必须采取相应措施加以改进 ,从长期来 看 ,建立利益相关者会计体系势在必行 。 关 键 词 　无形资产 　信息披露 　产权制度 　财务会计模式 　利益相关者会计体系 于网络的良性循环功能、网络的外部效应以及行 无形资产信息的重要性 业标准等因素的作用 ,而“无形资产不仅存在于网 按照巴鲁 ·列弗的观点 ,当今社会财富和经济 ② 络市场的核心也存在于网络市场的边缘” 。 的增长主要受到无形资产的驱动 ,有形资产一般 由于存在巨大的价值创造潜力 ,无形资产常 只能获得平均投资回报 ,而无形资产一旦与其他 常被认为是一个企业能否取得竞争优势和超额利 资产有机地组合起来 ,却可以创造超额利润和竞 润的关键资源③ ,无形资产信息也因而成为判断 争优势 。无形资产之所以具备如此巨大的价值创 一个企业未来是否具有获利潜力和成长性的重要 ( ) 造潜力 ,原因在于 : 1 与使用有形资产相比,使用 依据 。正因为如此 ,无形资产信息也就成为企业 无形资产的机会成本极低 。因为无形资产“可以 内外部各个利益相关者所共同关心的核心信息 。 同时用于不同的用途 ,在一个地方使用无形资产 然而 , 由于诸多因素的制约 ,无形资产的信息 并不会妨碍它在其他地方使用 。因此 ,大部分无 披露至今仍存在着严重不足 。有鉴于此 ,本文将 ① 形资产使用的机会成本是微乎其微的” 。有形 对无形资产的信息披露现状及其披露不足的根源 资产则不同 ,企业不可能同时在不同的地方使用 作深入的剖析 。 同一有形资产 ,正因为如此 ,使用有形资产的机会 无形资产信息披露现状 ( ) 成本非常高 。 2 无形资产具有规模报酬递增的 特点 。因为无形资产的核心是孕育于其中的知 无形资产信息如此重要 ,但在现行的财务会 识 ,而知识是可以积累的 ,因此无形资产往往只受 计模式下 , 由于诸多因素的制约 ,无形资产的信息 市场规模的约束 ,存在规模报酬递增现象 ,而有形 披露却存在着严重不足 ,主要表现在 : ( ) 资产往往具有规模报酬递减现象 。 3 网络效应 1. 现行的财务会计模式仅仅反映、披露了少 的作用 。网络效应的概念可以简要地归纳为 :客 数几类无形资产信息 ,而其余无形资产信息没有 户作为网络中的一员而得到的好处将随着网络中 得到任何形式的反映和披露 。无形资产是一个内 人数和公司数量的增加而增大 。网络效应主要源 容丰富的体系 ,按照列弗的观点 ,无形资产的创造