管理成本会计讲义第12章.pptVIP

* 第十二章 计划与预算管理 第一节 全面预算体系 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 第一节 全面预算体系 一、概念 二、作用 三、全面预算的分类 四、全面预算的编制原则 （一）全面性、完整性原则 （二）总目标最优原则 （三）积极可靠、留有余地原则 一、概念 全面预算，或企业总预算，是以货币等形式对企业未来某一特定期间内企业的全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。即在预测和决策的基础上，按既定目标和内容对未来销售、生产、成本、现金流入和现金流出等有关方面以计划的形式具体、系统的反映出来，以便有效的组织、协调生产经营活动，完成既定目标。 二、作用 （一）明确工作目标：编制全面预算是使企业内部各部门明确具体的工作任务的必要措施。 （二）协调各部门的关系：编制全面预算是协调各部门工作的重要手段。 （三）控制日常经营活动：全面预算是控制企业日常经营活动使其按预定目标进行的主要依据。 （四）考核业绩标准：全面预算是衡量各部门工作业绩的标准。 （一）按有效期分类：⑴短期预算：1年以内 ⑵长期预算：1年以上 （二）按预算的性质划分：⑴固定预算：按固定的业务量水平编制 ⑵弹性预算：按不同的业务量水平编制 （三）按预算的基础划分：⑴增量预算：以过去预算为基础 ⑵零基预算：以零点为基础 （四）按预算的内容划分： 1、业务预算（基本预算、经营预算） 围绕企业日常的生产经营活动编制的，反映企业各项具有实质性的基本活动的预算。如销售预算、生产预算等。 2、资本支出预算（专门决策预算） 是指企业为了规划在未来时期内因投资活动等所需资金，并控制其支出而编制的预算。如固定资产改扩建及更新预算、长期投资预算等。 3、财务预算 是指企业在预算期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。如现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表等。 由于各种业务预算最终都可以折成金额反映在财务预算内，所以财务预算又称为“总预算”，各种业务预算和资本支出预算称为“分预算”。 第二节 全面预算的编制 一、全面预算体系 二、销售预算 三、生产预算 四、直接材料预算 五、直接人工预算 六、制造费用预算 七、单位生产成本预算 八、期末存货预算 九、销售费用和管理费用预算 十、现金预算 十一、预计损益表 十二、预计资产负债表 一、全面预算体系 （一）概念 全面预算体系是指通过各种具体的预算，把企业在预算期内的各项生产经营活动全面、系统地进行安排的预算体系。 （二）全面预算体系的顺序 销售预算是编制全面预算的起点；在此基础上，才能编制生产预算、材料费用与采购预算、制造费用预算、营业费用和管理费用预算等，并在此基础上编制单位产品成本和期末存货预算；同时编制资本支出预算；在上述各种预算确立以后，可以编制现金预算；最后编制各种预计财务报表。 二、销售预算 销售预算是全面预算的起点，根据年度目标利润所确定的销售量和销售额编制。销售量根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力确定；单价根据市场供求关系并通过价格决策决定。主要确定预算期的销售数量、销售额、实收款和应收账款等资料。 例题见课本370页例1。 三、生产预算 生产预算以销售预算为基础进行编制。 编制生产预算的关键是：应尽可能准确而又切合实际地预计并确定预算期内各种产品的应有产量。 主要确定预算期的产品生产量以及期初存货量和期末存货量等指标资料。 应注意的是：生产以销售为基础，并非指生产量等于销售量。 预计生产量=预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 例题见课本371页例2。 四、直接材料预算 以生产预算为基础，主要确定预算期的材料需要量、材料采购量和采购额、实际支付的采购款、应付账款等资料，包括三方面内容： 1、直接材料需要量=预计生产量×单位产品材料消耗量 2、直接材料采购量和采购额：采购量以需要量为基础，不一定相等。 材料采购量=材料需要量＋期末材料库存量－期初材料库存量 3、需要支付的材料采购款：由于赊销的存在，本期实际支付的采购款不一定等于本期采购额，为了编制财务预算，需要确定实际支付的采购款及应付账款等资料。 （本期采