企业现金流量表编制公式.docVIP

财务报表课堂练习 1、甲公司2007年归属于普通股股东的净利润300万元。2007年初发行在外的普通股4000万股；2007年4月1日发行新股票600万股；8月1日发行新股票480万股；11月1日回购发行在外的普通股股票840万股。计算基本每股收益。 2、甲公司2007年7月1日发行利率8%的可转换债券，面值100万元。根据协议，该公司债券每100元可转换面值为1元的普通股股票80股。2007年甲公司净利润48万元，所得税率33%。2007年甲公司发行在外的普通股股票的加权平均400万股。计算基本每股收益和稀释的每股收益。 3、丁公司07年净利润120000元，发行在外普通股股的加权平均数为500000股，每股平均市价20元，06年8月15日发行附有股票期权100000股，发行价格15元，行权期为07年9月末。07年7月初发行认股权证50000股，行权价格16元，行权期限为2008年5月。计算基本每股收益和稀释的每股收益。 4、丙公司有关资料如下： 07年净利润70万元，其他资料如下： （1）07年1月1日发行在外的普通股股票为300万股； （2）07年3月1日发行新普通股股票60万股； 08年净利润80万元，其他资料如下： （1）08年7月1日发行新普通股股票40万股； （2）08年9月1日，并公司宣布支付10%的普通股票股利。 要求：计算08年比较利润标的基本每股收益。 5、现金流量表编制公式 一、现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费——应交增值税（销项税额）+（应收账款期初数-应收账款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收账款期末数-预收账款期初数）-当期计提的坏账准备-支付的应收票据贴现利息 =销售商品提供劳务收到的现金（含税）+当期收回前期应收账款和应收票据+当期预售的款项-当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失 例如：本年销售商品收到款项1000万元（含税），当年收到上年的应收账款30万元、应收票据20万元，当年销售退回支付现金5万元，计算销售商品收到现金 本年销售商品实现收入（主营业务收入）3000万元，销售税额17%，其他资料如下： 资产负债表项目 年初数 年末数 备注（单位：万元） 应收账款 120 180 当年计提还账准备1 应收票据 100 70 票据贴现息2 预收账款 30 40 计算销售商品收到现金。 2、收到的税费返还=收到返还的（增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 ※4、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+（存货年末余额-存货年初余额）+应交税费——应交增值税（进项税额）+（应付账款期初数-应付账款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付账款期末数-预付账款期初数）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 =当期购买商品、接受劳务支付现金+当期支付前期的应付帐款和应付票据+当期预付的款项-当期购货退出收到现金 例如：本年购进材料支付款项2000万元（含税），当年收到上年的应付账款110万元、应收票据40万元，当年购进材料退出收到现金8万元，计算购买商品支付现金 本年销售商品主营业务成本1400万元，其他资料如下： 资产负债表项目 年初数 年末数 单位：万元 应付账款 90 80 应收票据 100 150 预收账款 30 10 存货 500 600 注：（1）应缴税费——应缴增值税（进项税额）170；（2）当年计入生产成本、制造费用中的职工薪酬400万元、折旧费40万元。 计算购买商品支付现金。 ※5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的职工薪酬+（应付职工薪酬期初数-应付职工薪酬在建工程期初数）-（应付职工薪酬期末数-应付职工薪酬在建工程期末数） 例如：生产成本、制造费用、管理费用的职工薪酬600万元，在建工程的职工薪酬30万元； 应付职工薪酬年初结存20万元（其中工程人员2万元），应付职工薪酬年末结存70万元（其中工程人员10万元）。 计算：支付给职工及为职工支付的现金；购建固定资产支付的现金。 ※6、支付的各项税费=所得税费用+营业税金及附加+管理费用中的税金+应缴税费——增值税（已缴税