管理会计第五章第二节利润预测分析.ppt

第五章 预测分析 本章学习的目标: 1、了解预测的含义、基本程序和基本方法 2、掌握利润预测、销售预测的基本方法及利润的敏感性分析 3、熟悉成本预测、资金预测的意义和作用 第一节 预测分析概述 一、预测分析的含义 预测是根据过去和现在来推测未来 。 企业的经营预测是人们对未来经济活动可能产生的经济效益所做的预计和推测 二、预测分析的基本原理及其分类 预测分析的基本原理是建立在任何经济过程的发展趋势总有一定规律可循，而且是可以被人们认识掌握的基础上的。 预测可根据不同的标志进行分类: 三、预测分析的基本方法 定量分析法根据具体的做法不同可分为： 1、趋势预测分析法 根据预测对象过去的、按时间顺序排列的一系列数据，应用一定的数学方法进行加工、计算，借以预测其未来发展趋势的分析方法。 2、因果预测分析 根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的规律性联系，来建立相应的的因果数学模型所进行的预测分析方法 1、定性预测法 亦称“非数量分析法”。是一种直观性的预测方法。主要是依靠专业人员的丰富实践经验以及主观的判断和分析能力，在不用或少量应用计算的情况下，推断事物发展的性质和发展趋势的分析方法。 西方国家称此为分析判断法或集合意见法。通常在无法进行定量分析或影响因素复杂多变的情况下采用。如市场调查法、专家意见法、德尔菲法等。 四、预测分析的基本内容 1、销售预测 广义销售预测包括两个方面：一是市场调查；二是销售量预测。狭义的销售预测则仅指销售量预测。 市场调查是指通过了解与特定产品有关的供销环境和各类市场的情况，作出该产品有无现实市场或潜在市场以及市场大小的结论的过程，它是销售量预测的基础。 销售量预测又叫产品需求量预测，是根据市场调查所得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预测特定产品在未来一定时期内的市场销售量水平及变化趋势进而预测企业产品未来销售量的过程 2、利润预测 利润预测是指在销售预测的基础上，根据企业未来发展目标和其他相关资料，预计、推测或估算未来应当达到和可望实现的利润水平及其变动趋势的过程。 3、成本预测 成本预测是根据企业未来发展目标和有关资料，运用专门方法推测与估算未来成本水平及发展趋势的过程。 包括：全部成本预测和单项成本预测、设计成本预测和生产成本预测、目标成本预测、成本变动趋势预测及决策成本预测等等 4、资金预测 资金预测是在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用一定方法预计、推测企业未来一定时期内或一定项目所需要资金数额、来源渠道、运用方向及其效果的过程。 五、预测分析的基本程序 1、确定预测目标 预测必须首先搞清楚对什么进行预测，将达到什么目标。其需要根据企业经营的总体目标来设计和选择，既不能盲目随意确定，又不应追求面面俱到，不突出重点。在预测目标确定的同时，还应根据预测的具体对象和内容确定预测的期限和范围。 2、调查、收集和整理资料 预测目标确定后，应着手调查、搜集有关经济的、技术的、市场的计划资料和实际资料。在占有大量资料的基础上，按照一定方法对资料进行加工、整理、归纳，尽量从中发现与预测对象有关的各因素之间的相互依存关系。 3、选择预测方法 对不同的预测对象和内容，应采用不同的预测方法，不能千篇一律，用一种方法。 对于那些可以建立数量模型的预测对象，应反复筛选比较，以确定最恰当的定量预测方法；对于那些缺乏定量资料无法开展定量分析的预测对象，应当结合以往经验选择最佳的定性预测方法。 4、建立预测模型并执行预测 根据预测模型及掌握的未来信息，进行分析判断，揭示事物的变化趋势，并预测其发展结果。 5、检查验证 通过检查前期预测原因，来验证预测方法是否科学有效，以便在本期预测过程中及时加以改正。 6、修正预测值 根据预测模型计算出来的预测值可能没有将非计量因素考虑进去，这就需要结合定性分析的结论对其进行修理和补充，使其更接近实际。 7、报告预测结论 最终要以一定形式通过一定程序将修正过的预测结论向企业的有关领导报告。 第二节 利润预测分析 一、预测利润的方法 1、本量利法 P= px-bx-a 2、贡献毛益法 P=Mx-a 或P=mR·x-a 二、目标利润预测 本、量、利分析不仅可预测保本点，还可用来预测利润，从图示法中明确反映了销售量与利润之间的关系 。 目标利润最常用的确定方法有： 1、根据销售利润率确定 2、根据基期资金利润率确定 资金利润率 三、利润的敏感性分析 敏感性分析就是在研究当主要变量发生变动时，对结果会产生什么样的影响。也就是一种“如果…… 会什么样”的分析技术。 根据本量利分析的基本模型，可以确定产品售价、销售量、变动成本和固定成本的变动都会对企业的期间利润产生影响，但影响程度是不一样的。