信贷员教材财务报表讲义.pptVIP

信贷人员财务报表分析技能; 主要内容; 第一部分 三大会计报表;财务报告的组成 ;会计报表体系: 会计报表 会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营业绩的总结性书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表及其相关附表。 一般将会计报表、会计报表附注和财务情况说明书统称为财务会计报告。 ;会计报表;会 计 报 表;资产负债表---面子 利润表---日子 现金流量表---底子;资产负债表 的阅读和评价;示例; 资产???债表 反映企业特定日期财务状况的报表。 特点: 1. 它是一张静态报表。 2. 可了解企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源。 3. 进一步了解资产的分布情况和结构。 4. 所有者对净资产的要求权。 5. 负债情况及负债结构。 ;资 产 负 债 表; 资产质量分析; 资产质量分析;主要不良资产区域;; 2008年部分上市公司应收账款占资产总计的比例 ;利润表 的阅读和评价;一、利润表(“损益表”、“收益表”) 反映企业一定时期经营成果的报表。;利润表结构; 利润表（多步式）;利润表主要项目介绍; 利润表与企业的基本活动;;销售收入 100% 销售成本（包括销售税金） 75% 毛利 25% 期间费用 13% 营业利润 12% 营业外净损益 1% 税前利润 11% 所得税 3% 税后利润 8%; 利润质量分析; 利润质量分析; 企业利润质量恶化的特征归纳;利润表的局限性;利润表的局限性-利润与现金收支不同步;现金流量表 的阅读和评价;现金流量表 反映企业会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。 ; 现金流量表;现金流量表—有效弥补利润表的局限性; 为编制现金流量表从权责发生制转变为现金收付制 ;销售商品、提供劳务收到的现金 收到的租金 收到的税费返还; 现金流量质量分析; 现金流量质量分析; 现金流量分析;（1）信心十足成长型公司;（2）稳健的绩优公司;（3）危机四伏的地雷公司;（4）经营衰退的夕阳公司;三大会计报表评价;资产负债表;三张主要财务报表之间的勾稽关系;净 利 润;净 利 润;第二部分; 技术性程序（一般）; 防止进入财务分析的陷阱 财务报告是可靠的：要有怀疑精神； 审计报告是可靠的：分析审计报告； 财务报告信息是充分的：需要非财务信息和财务报告以外的信息； 管理当局的声明是诚实的：怀疑并分析其诚实性； 财务报告计量信息是精确的：需要定性分析； 财务报告能够揭示未来——历史延伸性：面向未来 ; 商业银行信贷决策中常用的财务比率 ;偿债 能力; 注意： 在财务报表即将制成前，采取某些方法，可以人为地制造一个比现实更令人满意的财务状况。 假设现在是3月30日，审计师很快将到达，公司希望在下星期取得一项短期借款，而银行十分关心公司的流动状况，把它作为短期偿债能力的标志。 公司能推迟一些购买业务并用可得到的现金（出售有价证券）支付一些流动负债，这样，流动比率或速动比率就暂时性得以提高。 假设2010年3月30日： 流动资产 流动负债 流动比率 2918000 1500000 1.95 如果用现金和有价证券偿还67.7