银行会计第三章.pptVIP

第三章 贷款业务的核算 贷款业务概述 信用贷款的核算 担保贷款的核算 呆帐准备金的核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款含义及种类 贷款：是指银行根据必须归还的原则，按一定利率供应资金的一种信用活动。 （一）按贷款对象的主体性质分类 1、单位贷款 2、个人贷款 二、贷款业务的核算原则 1、严格贷款的发放手续 贷款申请 贷款受理 贷款调查 签订合同 贷款发放 贷后审查 贷款归还 贷款质量监督 2、监督贷款的使用和收回 3、正确核算贷款本息 三、贷款的发放、偿还方式 1、贷款的发放方式 单位贷款 贷款转存：按约定一次或分次存入有关账户 逐笔核实支付： 个人贷款 直接提款：将贷款划转至个人储蓄账户 专项提款：由银行将贷款转至申请人指定户 2、贷款的偿还方式 一次性偿还 分期偿还 四、贷款业务核算的主要科目 1、“贷款” 资产类科目 下设“短期贷款”、“中长期贷款”等明细科目 2、“逾期贷款” 3、“非应计贷款” 4、“利息收入” 5、”应收利息“ 6、“贷款损失准备” 7、“代保管抵押品” 8、“催收贷款利息” 五、各种贷款业务的有关规定 （一）信用贷款 应向银行提交“借款申请书”，同时提交下列资料：借款人基本情况；经核准的上年度财务报告以及申请前一期的财务会计报告；原有不合理占用贷款的纠正情况；申请中长期贷款应一并提供项目可行性报告、存入规定资金证明等。 合同应当约定：借款种类、借款用途、利率、期限、还款方式、借贷双方的权利、义务，违约责任和其他。 （三）抵押贷款的规定 1、严格选择抵押物 原则：价格变化较小；易于出售变现；易于保管，不易变质损坏；容易识别鉴定和估价；抵押物应参加保险 2、认真验证产权证明 3、准确评估抵押物价值 4、合理确定抵押率 5、完整填列“抵押物清单”，一式三份，每份抵押合同后附一份。 6、做好抵押物的登记和保管。 （四）质押贷款的规定 可用质押贷款的动产或权利： 1、货物 2、汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提货单等权利凭证 3、依法可以转让的股份、股票 4、依法可以转让的商标权、专利权、著作权中的财产权。 第二节 信用贷款的核算 一、发放贷款 签订借款合同后，借款单位需支用款项时，应填制一式五联的借款凭证，交信贷部门审批后，交会计部门凭以办理贷款发放手续。 第一联 第二联 第三联 第四联 第五联 第一联回单交申请人，第二、三联记账用，第四联交信贷部门。 贷款的发放 图 二、收回贷款 （一）借款单位主动归还贷款 填制转账支票和还款凭证交银行会计部门办理还款手续。 （三）贷款展期 是指贷款即将到期时，借款单位无力筹措资金还款而向借款银行申请并经其批准延长原贷款期限的事项。 《贷款通则》规定，短期贷款必须在到期日以前，中长期贷款必须在到期日前1个月，由借款人填具“贷款展期申请书”一式三联，向信贷部门提出展期申请，每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不到超过原贷款期限，中长期贷款展期不到超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。 三、不良贷款的核算 （一）逾期贷款 应在贷款到期日营业终了前，根据原借据编制特种转账借贷方传票，将原贷款转入逾期贷款账户。 （二）非应计贷款 是指贷款本金或应计利息逾期90天仍未收回，或按质量进行5级分类管理被确认为不良贷款时。会计部门应编制特种转账传票凭以办理转账。 四、贷款利息的计算 （一）定期计息 根据相关规定按照每月、每季进行利息的计收。 结息日结息时将结息日当天计入当期，并将所计利息于结息日次日营业开始时从活期存款账户转帐计收，而自最后 结息日次日至还款前一日的利息于借款人还款时一并计收。 例 例 举例： 某行于2009年5月10日对甲企业发放一笔贷款，金额为500 000元，期限为1年零两个月，年利率为6%，2009年12月20日以前，甲企业一直能按期支付利息；至2010年3月20日结息及7月10到期时，甲企业账户无款支付，直至2010年8月10日才一次性将该笔贷款本息还清。逾期贷款的罚息为每天万分之四。 第三节 抵押贷款的核算 （一）抵押贷款的核算 借款人不能到期还款的处理 -应设置“抵债资产”账户 （二）按揭的核算 1 第四节 贷款损失准备 商业银行应当在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查，有客观证据表明该贷款发生减值的，应当将该