纳税筹划必要性与可行性分析及技术探讨.docVIP

淘税网 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 6 页 纳税筹划必要性与可行性分析及技术探讨 濮阳职业技术学院　梁继先 纳税筹划又叫税收筹划，是指纳税人在既定的税法和税制框架中，通过设计或规划自身经营、交易及财务事项，使自身税负得以减轻或延缓的一切行为的总称。纳税人在税收法律许可的范围内，充分顺应国家的政策导向，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理选择，设计最优的纳税方案，可达到低税负或滞延纳税时间的目的，实现税后利润最大化。因此进行纳税筹划对任何企业都是必要且有重要意义的。本文即从纳税筹划的意义和客观条件及方法上对纳税筹划的必要性和可行性进行分析。 一、纳税筹划意义 开展纳税筹划工作具有多方面的重要意义，总体而言，有以下几个方面： （一）税收筹划有利于纳税人实现经济利益最大化　纳税人从纳税角度出发，通过对筹资、投资和经营管理等活动进行筹划，充分运用税收优惠政策，调整企业的生产经营方式方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，可避免和减少企业现金的流出量，从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的，同时，还可以延迟现金流出时间，获取货币的时间价值，提高资金使用效益，以实现纳税人经济利益最大化的经营目标。 （二）纳税筹划能更有效发挥税收经济杠杆作用　在市场经济条件下，利润的高低决定了资本的流向，而追求利润最大化正是企业经营的根本目的，所以资本总是流向利润最大的行业、企业。国家为了优化产业结构，引导社会资源的最优配置，正是通过税收政策的制定，来调节不同产业、行业或不同地区及企业的利润水平，企业想通过税收筹划来降低税收费用，增加净收益，实现自身利益最大化的目的，就必须符合国家的政策要求，配合国家的宏观调控政策，所以客观上纳税筹划促进了税收经济杠杆作用的发挥。 （三）纳税筹划促进企业加强涉税管理，保护纳税人合法权益　随着经济全球化进程，不少国家特别是一些发达国家的税法越来越复杂，这就要求现代企业要有专门的纳税代理或筹划人来处理税务问题。 目前，我国税收体系还处在变革阶段，税法需要不断完善和健全，税收政策和实施细则变化较快，而我国绝大数企业没有专门的纳税筹划人，税务代理机构也还不够普及，很多纳税人对税法知之甚少，甚至一无所知，对自己该缴什么税、缴多少税并不清楚，再加上对国家税收政策的调整也不能及时反应，这就导致了很多企业无意识的漏税，甚至有可能多缴冤枉税。所以纳税筹划既保护了纳税人的合法权益，也是对税法精神的落实，是企业加强科学化管理的证明，体现的是一种社会进步。 （四）纳税筹划是贯彻税法、完善税法重要途径　纳税筹划人为了帮助纳税人节减更多的税收，总是随时随地、密切地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台，并及时根据税收政策法规的变动调整企业的生产经营活动，从这方面而言，纳税筹划在客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规的作用。 同时，在税收筹划的过程中，有时也不免会出现纳税人利用税法不完善之处或税法漏洞进行避税，这实质上也是对国家税法和税收政策不完善之处的反馈，也会在客观上促进税法的不断完善。 二、纳税筹划条件 纳税筹划并不是自古就有的，它是一定历史时期的特定产物，进行纳税筹划必须符合一定的条件，这些条件也是纳税筹划产生的原因。 （一）纳税筹划产生主观原因　任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即追求经济主体自身经济利益的最大化。税收尽管是每个纳税人应尽的义务，但作为生产经营活动的支出项目，无论它是怎样的公正合理毕竟是纳税人直接经济利益的一种损失，是一种负担，所以从经济主体的趋利性本质而言，每个纳税人都希望其税收负担越少越好。所以纳税人主观上都愿意进行税收筹划。 （二）纳税筹划产生客观条件　纳税人进行纳税筹划的意愿必须具备一定的客观条件才能实现，这些条件为纳税筹划提供了可能。具体要具备以下三方面条件： （1）税收政策条件。税收作为国家进行宏观调控的重要经济杠杆，其调控作用是通过税法各要素的不同规定来实现的，所以税法要素的不同规定会使纳税人的税负相差很大，这给了纳税人通过税收筹划来降低税负的可能空间。 一是税率的差别性。税率是最重要的税法要素，它是税负的重要体现。税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税目也可能有不同税率，这种广泛存在的差别性，为企业和个人进行纳税筹划提供了良好的客观条件。 另外税率形式不同往往也会造成税负的很大差别。如全额累进税率和超额累进税率的税负是不可同日而语的，在在累进级距的临界点左右，税负差别非常大，令纳税人心动，这种税负的突变性诱使纳税人采用各种手段使课税金额停在临界点低税率一方。 二是起征点的诱惑。起征点是征税对象金额最低征税额，低于起征点可以免征，而当超过时，应全额征收，因此纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。 三是减免税政策。税法中一