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CMA PART I:
CMA PART I:
CCMMAA PPAARRTT II::
财务规划、绩效与控制 串讲
, CPA, CMA
, CPA, CMA
杨晔,, CCPPAA,, CCMMAA
2013.04
2013.04
.0044
1
CMA新纲P1考试体系
� 考试形式
� 100 3
单项选择题 道– 小时
� 2 1
论述题 道— 小时
� 考试难度
� C类
2
CMA P1考点分布
� 预算管理 30%
� 成本管理 25%
� 绩效管理 25%
� 内部控制 15%
� 职业道德 5%
3
第一章 预算管理
� 概念性考点非常多，要求熟练掌握，并且能够在出
现在简答题时灵活进行说明
� 定量考点在预测技术、预算编制方法中频繁考察，
重点在：
� 各种预测技术
� 生产预算，原材料预算，人工预算
� 现金预算
4
预算的定义
� 预算是：
� 营运计划和控制工具，
� 定量目标
� 为损益、现金流量和财务状况设定了具体目标
� 包括预算编制和预算控制
企业将预算作为四种工具
� 规划工具、沟通和协调工具、监控工具、评估工具
5
预算编制和预算控制
� 有预算编制还要有预算控制
� 预算控制的目的包括：
� 使预算预测性更强
� 协调各相关方及相关运营活动
� 提供反馈，以确保预算目标的实现
� 预算控制中目标设定应当合理，这样可以激励员工
6
预算作为绩效评估标准
� 绩效评估标准：预算还是历史数据？
� 选择预算作为绩效评估的原因：
� 过去的错误和问题可能影响当期的绩效评估
� 过去的业绩不一定能揭示未来的结果
� 预算考虑到经营环境的重大变化，而历史数据无法
反映
� 绩效评估应当建立在可控成本基础上。
7
成功的预算编制的特征
� 预算与公司战略保持一致
� 预算流程相对独立
� 有效配置资源
� 数据和事实必须准确
� 管理层充分认可
� 员工视预算为规划、沟通和协调工具，而不是压力或惩
罚措施
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