全面预算的理论及其编制.pptVIP

海南大学会计系;第六章 全面预算;第一节 全面预算的理论;一、什么是预算;预 算;二、编制全面预算的作用;预算是资源整合;三、在编制过程中我们要注意什么问题;2、压力问题 预算一个很重要的作用就是作为企业内部评价的基础。 潜在最大产出和预期的实际产出之间的差异 预算体现一种“紧张”（有挑战性的）并且可达到的目标时，他是最好的。 ;3、谈判问题 下级和上级的探索协商 下级的参与会导致博弈问题 ——这种参与为下层管理人员提供了谈判的机会以争取宽松的预算，即利用他们个人的信息以歪曲组织总体希望实现的一种期望，以有利于他们可以容易地实现目标。 解决的方法 高层人员的积极参与 ;4、预算是唯一的计量管理业绩的指标吗？ 长期行为和短期行为 ;5、全面预算的预算期 全面预算的编制期通常为一年，这样可以使预算年度与会计年度一致，以便于预算执行结果的分析、评价和考核。 有的企业会采用滚动预算： ——滚动预算的预算期通常也是一年，但每执行完1个月后，要根据前一个月的经营成果与预算数相对比，从中找出差异及原因，并据此对剩余11个月的预算进行调整，同时自动增加1个月的预算，使新的预算期仍旧为一年。 ; 滚动预算的优点 能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。 ;四、全面预算需要编制哪些预算;2、财务预算 现金预算表 预计收益表 预计资产负债表 3、资本支出预算 ;全面预算;预算之间的关系;第二节 全面预算的编制;一、经营预算的编制; 通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入： 　　　　销售收入＝销售量×销售单价 ; 从上式可见，销售预算实际受到销售量和销售单价两方面因素的影响。有关销售预测的方法在第四章中已作过详细介绍，销售单价如何定价则是我们在经营决策中所学过的。; 销售预测仅仅是初步的估计，企业在编制预算时，通常还需考虑预测结果是否与公司的战略计划相吻合，企业的预算委员会经讨论，可能会在销售预测的基础上作适当的调整，如在加强促销手段的基础上，适当调高销售量的预测数。;在销售预算中，通常还应包括预计的现金收入计算表，以便为以后编制财务预算做准备。 预计的现金收入=前期销售在本期收到的现金+本期销售在本期收到的现金。 ; 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一种产品的预计生产量，计算方法为： 　　 预计生产量 ＝预计销售量 +预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 ; 生产预算反映的是在满足销售需求和期末产成品存货量的基础上，公司应生产的产品数量。 编制生产预算时，不仅要考虑企业的销售能力，同时还要考虑预算期初和期末的存货量，因为一般企业通常都会保持一定的存货储备量，以应付生产和销售的不确定性。 生产预算一般以实物量表示，按产品的类别分别编制。 ; 直接材料预算是规划预算期内由于企业生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需要量、采购数量和采购成本等内容而编制的一种经营预算，主要目的是计算预算期的预计直接材料采购量。; 预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算： 　　　　预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品耗用量 ＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货 ; 根据计算所得到的预计直接材料采购量，不仅可以安排预算期内的采购计划，同时也可得到直接材料的预算额： 　　　直接材料预算额 ＝直接材料预计采购量×直接材料单价; 与生产预算相同，在编制直接材料预算时考虑期初、期末存货的目的也在于尽可能地降低产品成本，避免因材料存货不足影响生产，或由于材料存货过多而造成资金的积压和浪费。 直接材料的采购必然伴随着现金支出，所以在直接材料预算中通常包括现金支出计算表。 ; ; 直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生产预算的基础上进行的： 　　　直接人工预算额 ＝预计生产量×单位产品直接人工时