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安永对美国南方保健公司的案例分析 南方保健公司案例背景简介 舞弊手法透视审计失败 安永审计失败的警示 1 案例背景介绍 审计学 反面介绍 正面介绍 美国南方保健公司 斯克鲁西是南方保健的缔造者，被誉为变革美国理疗业的灵魂人物。 他创造性地提出将理疗和恢复性治疗等手术辅助环节从医院中独立出来运作的构想，并探索出一套低成本、高疗效的诊所运营模式。 从上个世纪90年代开始，斯克鲁西带领南方保健疯狂扩张，终于让南方保健旗下的理疗诊所像金拱门一样开遍美国的每一个角落。 截至2002年，南方保健在全球拥有了1229家诊所，203家外科手术中心和117家疗养院，成为全美最大的保健服务商。 斯克鲁西是个开拓进取的创业者，却也是个独断专行、刚愎自用之徒。 在南方保健，他实行独裁式的强权管理。 曾与其共事过的董事和高管人员对斯克鲁西敬畏有加，董事们任凭斯克鲁西左右公司的重大决策。 此外，斯克鲁西及其同伙还投资了数十家医疗企业，编织成一张以斯克鲁西为中心的复杂的关联交易网，成为他们中饱私囊的“提款机”。 审计学 2 南方保健事件中的财务舞弊和审计失败 审计学 审计学 诚信质疑警示。“2001年南方保健欺诈案件”警示信号。 会计造假警示。收到电子邮件关于会计舞弊提醒，并未重视。 南方保健的前CFO曾是安永旗下的一名注册会计师，并参与过对南方保健的审计业务。 南方保健一直是安永会计师事务所的最大客户。 审计小组几乎不与除了已认罪的财务主管外的其他会计人员进行询问索要资料。 安永事务所居然对多达3亿美元的现金虚增浑然不觉。 3 安永审计失败的警示 审计学 注册会计师如果没有严格遵循审计准则的要求，以至于未能将导致财务报表严重失实的错误和舞弊揭露出来，便构成审计失败，应当承担相应的过失责任。以此衡量，安永未能查出南方保健高达25亿美元的利润黑洞和长期以来的虚盈实亏现象，无疑是一起标准的审计失败。从已披露的信息看，面对若干明显的财务预警信号，安永每一次的处理都有失审慎。最典型的是，安永居然对多达3亿美元的现金虚增浑然不觉，不禁让人对其起码的职业审慎深表怀疑。 （一）恪尽应有的职业审慎是防范审计失败的关键 一些为注册会计师所熟悉的老客户，可能因为太了解审计所运用的重要性水平而别有用心地设计会计造假的应对和规避措施。如果仅仅依靠特定的比率（比率区间）计算重要性水平或因循长年使用的重要性水平，很容易让舞弊者有机可乘。安永在执行南方保健2001年度会计报表审计时，无视其正面临Medicare欺诈诉讼的事实和糟糕的内部控制情况，甚至对举报者明确告知的可疑账户都不从严制定重要性水平、进行彻底地审查，其审计失败在所难免！ （二）警惕精通审计流程的舞弊分子对重要性水平的规避 审计学 安永是否保持实质独立，正受到各方的质疑。南方保健一直是安永公司的最大客户，该公司向SEC提交的“征集投票权声明”显示，2000年和2001年，南方保健向安永支付的费用分别为368万美元和367万美元，其中，“审计相关费用”是“审计费用”的两倍多。耐人寻味的是，2000年度和2001年度的审计相关费用合计数497万美元中包含了260万美元的“洁净审计”费用，比审计费用合计数219万美元还多41万美元。卫生检查本来与报表审计毫无关系，但南方保健美其名为“洁净审计”，并按照安永的建议将其披露为“审计相关费用”，严重误导了投资者，更有可能给安永带来意想不到的伤害。 （三）独立性缺失是审计失败的万恶之源 演示完毕，谢谢观看 组织成员： 安永对美国南方保健公司的案例分析 会计四班