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教学目的要求：掌握现金、银行存款的核算；了解其他货币资金的内容和核算 教学重点：现金、银行存款及其他货币资金的核算 教学难点：银行存款余额调节表的编制 第2章 货币资金 主要内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金 （二）库存现金限额 这一限额由开户银行根据单位的实际需 要核定，一般按照单位3—5天日常零星 开支的需要确定. 广州科技职业技术学院 第一节 库存现金 1．有效的内部控制制度，必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工,确保办理现金业务不相容的岗位要分离,制约和监督。 2．企业应该加强银行预留印签的管理.严禁一个人保管所有的印签. 3.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 4、加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗 一、库存现金管理的内容 广州科技职业技术学院 货币资金业务的审批、复核和支付应由不同的人员担任，不得由一人兼任； 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 二、库存现金核算 （一）库存现金序时核算 1.现金日记账的格式 一般采用三栏式，即“收入”（借方）、“支出”（贷方）、“余额”三栏 2.登记要求 由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。 （二）库存现金的总分类核算 1.收到现金： 借：库存现金 贷：其他业务收入 银行存款 其他应收款等科目 2.支出现金时 借：管理费用等科目 贷：库存现金 二、库存现金的核算 通过“待处理财产损溢”科目核算 属于现金短缺，应按实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢  贷：库存现金 属于现金溢余，按实际溢余的金额： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 广州科技职业技术学院 借：其他应收款——（××个人） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 属于应由保险公司赔偿的部分： 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理： 广州科技职业技术学院 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 广州科技职业技术学院 【例】 某企业2008年11月30日盘点库存现金时，发现现金短缺200元。经查明原因，应由出纳员赔偿50元，其余150元不能确定原因，12月2日，经批准转作管理费用。企业的账务处理如下： （1）11月30日： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 （2）12月2日： 借：其他应收款——应收现金短缺款（出纳员）50 管理费用——现金短缺 150 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 广州科技职业技术学院 实训P30四（ 一） 实务题 1. 2009年5月甲公司发生以下业务： 5月6日，从银行提取现金90000元，以备发放本月工资。 5月7日，以银行存款支付业务招待费3400元。 5月9日，以现金发放工资90000元。 5月28日，张兰出差预借差旅费900元，以现金支付。 5月29日，清查现金溢余236元。 要求：根据上述业务编制会计分录。 第二节 银行存款 一、银行存款概述 （一）银行存款开户的有关规定 《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类： 1.基本存款账户 企业办理日常结算和现金收付的帐户。 2.一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。 3.临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的帐户。 4.专用存款账户 企业因特定需要开立的帐户。 （二）支付结算方式 1.支票P19 （1）种类 ①现金支票：只能支取现金 ②转账支票：只能用于转帐 ③普通支票 ：即可支取现金，也可用于转帐 （2