第17章公认会计原则.doc

新高中企業、會計與財務概論：Frank Wood財務會計2 PAGE 101 ? 培生教育出版亞洲有限公司2011年 題目庫 第17章 公認會計原則 題1 (A) 試為一家經營辦公室設備貿易業務的企業，把下列各項目分為收益支出和資本支出： (i) 安裝在貨車上的安全設備 (ii) 更換已損壞的小型貨車前燈 (iii) 購入供企業使用的辦公室設備 (iv) 追收過期欠款所招致的法律費用 (v) 重新裝修陳列室的成本 (vi) 搬遷辦公室的工人工資 (6分) (B) 試指出下列各種情況應用了哪一項會計概念或原則： (i) 公司的其中一位股東宣佈破產，但該公司的會計師仍按繼續經營的基礎記錄企業的交易。 (ii) 企業預付了下一財政年度的差餉。在本財政年度，會計師從差餉帳戶中扣除相關的款項。 (iii) 公司的一名銷貨債務人流失了很多主要客戶，因而出現財政困難。會計師決定為這名銷貨債務人的帳戶作呆帳準備。 (iv) 企業的存貨按購買成本入帳，而不是按市值入帳。 (v) 東主的個人娛樂支出並沒有記錄在企業的帳冊內。 (5分) 答案 (A) (i) 資本支出 (1分) (ii) 收益支出 (1分) (iii) 資本支出 (1分) (iv) 收益支出 (1分) (v) 資本支出 (1分) (vi) 收益支出 (1分) (B) (i) 企業個體概念 (1分) (ii) 應計概念 (1分) (iii) 穩健保守概念 (1分) (iv) 歷史成本原則 (1分) (v) 企業個體概念 (1分) 題2 (a) 試簡略地解釋下列的會計概念： (i) 繼續經營 (2分) (ii) 企業個體 (2分) (b) 指出下列各項支出分別屬於哪一種類別（收益／資本）： $ (i) 汽車的保險費 5,000 (ii) 貨倉新擴建部份塗油漆的成本 49,000 (iii) 維修及保養費 9,800 (iv) 購買新貨車 200,000 (v) 安裝新空調設備的工資 8,000 (vi) 債券利息支出 15,000 (6分) (c) 假設題(b)所示的各項開支都是某企業在截至2012年12月31日止年度招致的，但全部漏記在帳冊內。企業在該年度的草算純利為$450,010。 作業要求： 試計算正確的純利數字。無須考慮資本支出在該年度的折舊。 (4分) 答案 (a) (i) 根據繼續經營概念的假設，企業在可見的未來會繼續經營，其自用而非作轉售用途的資產應按歷史成本計價。 (2分) (ii) 企業個體概念指出企業應被視為一個獨立個體，獨立於其他個體（包括其東主）。這個概念要求企業把自身的交易項目與其他個體（包括其東主）的交易項目分開記錄。 (2分) (b) 資本支出：(ii)、(iv) 和 (v) (各1分) 收益支出：(i)、(iii) 和 (vi) (各1分) (c) 純利調整表 截至2012年12月31日止年度 $ $ 調整前純利 450,010 0.5 減 保險費 (i) 5,000 1 維修及保養費 (iii) 9,800 1 債券利息 (vi) 15,000 (29,800) 1 調整後純利 420,210 0.5 題3 (a) 試簡略地解釋下列的會計概念或原則： (i) 歷史成本 (2分) (ii) 穩健保守 (2分) (b) 下列各項會計處理方法是按照哪一項會計概念或原則所制定的？ (i) 企業所購入的曲別針可以使用超過一年，但會計文員並沒有把曲別針的成本列作非流動資產。 (ii) 企業尚未支付2011年12月的租金，但相關的款項仍被記錄在租金費用帳戶，視作截至2011年12月31日止年度的費用。 (iii) 東主的私人資產並未記錄在企業的帳冊內。 (iv) 某企業在最近數年均錄得嚴重虧損，其股東並不打算繼續對企業提供財政支援。在編製本年度的財務報表時，該企業的首席財務官向董事局表示，企業的所有資產均須按市值列示。 (v) 某公司的行政總裁希望企業在本年度能夠展示較好的業績，因此打算採用直線法代替餘額遞減法計算非流動資產的折舊。該公司的財務總監反對這項建議，原因是公司在最近數年均一直採用餘額遞減法。 (5分) 答案 (a) (i) 歷史成本原則指出企業的資產應按其購買或生產成本計價，並在往後繼續以成本（而非現行市值）為計價基礎。 (2分) (ii) 穩健保守概念要求企業在不確定的情況下進行預測時，須謹慎判斷，以避免多計企業的資產值或收益，以及少計負債或費用。 (2分) (b) (i) 重要性要則 (1分) (ii) 應計概念 (1分) (iii) 企業個體概念 (1分) (iv) 繼續經營概念 (1分) (v) 一貫原則 (1分) 題4 試列出下列各個情況所違