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1 綜合所得稅法令與申報實務 三、綜合所得稅十大類所得(續) 所得稅法第14條第1項：各類所得 (四)利息所得：凡債券、票券、存款及其他貸出款項利息屬之（債券及票券利息目前係採10%分離課稅，毋須申報；其餘如金融機構存款利息、或私人間之借貸利息則應列為所得申報） (五)租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，或其他具經濟價值之權利技術方法等供他人使用收取權利金之所得。（ex：土地、房屋、設備出租收入；商標權、專利權、著作權、秘密方法各種特許權利等） 1、可扣除必要費用：該項所得係以收入減去為獲取收入所需支出之 必要成本費用後之餘額為所得；如無法舉證實際費用，則按其類 別依部頒標準認定其費用率。 四、免稅額與扣除額(續) 所得稅法第17條第1項第2款：扣除額 (三)特別扣除額： 1、財產交易損失扣除額：此項損失扣除額以不超過當年度申報之財產 交易所得為限，如當年度有尚未扣除餘額，得予以後3年內減除。 2、薪資所得特別扣除額：有薪資所得之個人得在104,000元限度內扣除。 3、儲蓄投資特別扣除額：取自金融機構之存款利息，全戶在27萬元限 度內扣除。 4、身心障礙特別扣除額：領有身心障礙手冊者，或取具專科醫師開立診 斷證明係精神衛生法第3條第4款規定之病人。 5、教育學費特別扣除額：納稅義務人就讀大專以上院校之子女，每人每 年最高扣除25,000元，但專校前三年、空中大學及已接受政府補助 者，不得扣除。 * 報 告 人：民雄稽徵所第二股 莊曉文 所得稅法第2條第1項：凡有中華民國來源所得之個人，應依本法規定課徵綜合所得稅。※本國個人應負擔之所得稅稱為綜合所得稅，而依規定應申報或繳納所得稅之人 則為納稅義務人(課稅主體)。所得稅法第2條第2項：非中華民國境內居住者，有中華民國來源所得，除另有規定外，應納稅額就源扣繳。※何謂中華民國境內居住者？非居住者？在中華民國境內有住所並經常居住中華民國境內或在中華民國境內無住所，於一課稅年度內在中華民國境內居留超過183天者；非居住者係指居住者以外之個人。※如何完成納稅義務？居住者：應辦理結算申報（每年五月或離境前；參照所得稅法第71條、第71-1條）非居住者：就源扣繳→給付所得時即依規定比率扣繳稅額以完成納稅義務。 一、何謂綜合所得稅？ 所得稅法第13條：綜合所得淨額 = （綜合所得總額 – 免稅額 – 扣除額）綜合所得稅 = 綜合所得淨額 × 相關稅率★綜合所得稅的構成項目可大致分為4項：所得、免稅額、　扣除額、稅率。★扣除額包括： 1、一般扣除額（分為：標準扣除額、列舉扣除額【2擇1】） 2、特別扣除額（分為：薪資所得特別扣除額、財產交易 損失扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣 除額、教育學費特別扣除額） 二、綜合所得稅如何計算？ 所得稅法第14條第1項：各類所得(一)營利所得：公司分配股東之股利及合作社、獨資、合夥組織營利事 業分配之盈餘或個人一時貿易之盈餘屬之。（ex：上市櫃公司分配之 股利、經營水電工程行之盈餘、多層次傳銷參加人出售商品之零售利 潤等）(二)執行業務所得：執行業務者之業務收入減除其相關必要成本費用後 餘額為執行業務所得。(主要係專門職業技術人員如：醫師、律師、 會計師、建築師、專利代理人、記帳士、地政士等，另外居間佣金收 入亦屬本類所得。)(三)薪資所得：任職機關、學校、公私事業之職工薪資及提供勞務者之 所得（在工作上或職務上取得之各項薪資收入，ex：薪工資、俸給、 津貼、獎金紅利及各種補助費）  三、綜合所得稅十大類所得 所得稅法第14條第1項：各類所得 2、即使實際上無收入亦可能有課稅所得(擬制所得)：財產借與他人 使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務使用者外，應參 照一般租金標準計算租賃收入。(ex：公司負責人以自己所有之房 屋無償借與公司使用，應設算租賃所得)  3、出租財產約定租金如顯較當地一般租金偏低，稽徵機關得參照一  般租金標準調整計算租賃收入。(六)自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：全年收入減除成本與費用之餘　　額為所得額。（目前的費用率為100﹪)(七)財產交易所得：財產及權利因交易所取得之所得。所得之計算：以 交易時成交價減除原始取得成本及因取得、改良及移轉該項資產而 支付之一切費用後之餘額為所得。  三、綜合所得稅十大類所得(續) 所得稅法第14條第1項：各類所得