第十五章-财务会计报告.pptVIP

财务报表的分类 1.按编报时间长短： 中期财务报表（月报，季报，半年报），年度财务报表 2.按编报主体： 个别财务编报，合并财务报表 财务报表编制的基本要求 1.遵循企业会计准则 2.持续经营前提 3.重要性原则 4.一致性 5.项目金额不能相互抵消 6.比较数据 7.报表表首事项： （1）企业名称；（2）日期；（3）记账货币；（4）是否合并报表 8.报告期间 金融资产和金融负债允许抵消和不得相互抵消的要求 （一）金融资产和金融负债相互抵消的条件 　　金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵消。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列示： 　　1.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的; 　　2.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 　　不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵消。 （二）金融资产和金融负债不能相互抵消的情形以下列举了金融资产和金融负债不能相互抵消的主要情形：$ E2 } Z9 P W a1 D/ P+ J1.将几项金融工具组合在一起模仿成某项金融资产或金融负债，例如将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，模仿或“合成”为一项固定利率长期债券。这种组合内的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债不能相互抵消。2.作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵消。3.企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵消协议”。根据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，企业可以将所有金融工具交易以单一净额进行结算，以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。如果只是存在这种总抵消协议，而交易对手尚没有违约或解约，则不能说明企业已满足金融资产和金融负债相互抵消的条件。 4.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，不能与相关保险责任准备金抵消。5.金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵消。 6.债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵消。 7.导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵消。 开发支出、一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债、长期借款、应付债券，未分配利润 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 支付其他与投资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。 其他与投资活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。 需要注意的是，企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回在购买时垫付已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 吸收投资收到的现金 本项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“实收资本（或股本）”等科目的记录分析填列。 需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。 取得借款收到的现金 本项目反映企业因举借各种短期、长期贷款而收到的现金。 本项目可根据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。 注意：本项目不包括发行债券取得的借款。 收到其他与筹资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金，如职工集资入股等。 其他与筹资活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。 偿还债务支付的现金 本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。 本项目可根据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。 注意：本项目只反映偿还的本金，利息另项反映。 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 本项目反映企业因支付现金股利、其他投资单位的利润或借款利息所实际支付的现金。 本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付股利”、“财务费用”、“应付利息”等科目的记录分析填列。 支付其他与筹资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如对职工集资入股的分红等。