第六章所得税42.pptVIP

第六章  所得税会计 第一节 所得税会计概述 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 涉及四个账户 应交税费、 递延所得税负债、 递延所得税资产、 所得税费用等。 所得税核算程序 一、资产的计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 从税收的角度考虑，资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表中资产的应有金额。 1.以公允价值计量的金融资产 【例6-1】2010年9月21日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款500万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为550万元。　　 【例6-2】2010年11月8日，甲公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为700万元。2010年12月31日，其市价为750万元。　　 2.固定资产 以各种方式取得的固定资产，初始确认时入