交易性金融资产会计核算.pptVIP

第五章 流动资产 第二节 交易性金融资产 第二节 交易性金融资产 （一）交易性金融资产的含义 企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 公允价值:指在公平交易中,熟悉情况的交易双方,自愿进行资产交换或债务清偿的金额. 包括 为交易目的所持有的 债券投资 股票投资 基金投资 权证投资等 如：企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （二）使用科目 交易性金融资产－成本 交易性金融资产－公允价值变动 （三）帐务处理 1、取得交易性金融资产时 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，而相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。 取得交易性金融资产时所支付价款中所包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目。 ● 借：交易性金融资产－成本 (公允价值) 应收股利 投资收益 (交易费用) 贷：银行存款 2、在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息时： 借：银行存款 贷：投资收益 收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股