第6章--会计核算依据.pptVIP

第六章 会计核算依据 会计凭证及种类 原始凭证 记账凭证 会计凭证保管 第一节会计凭证及其种类 一、会计凭证的含义 会计凭证是记录交易事项、明确经济责任、据以登记账簿的一种书面证明。 填制和审核凭证意义在于： ——监督和检查交易或事项的合理、合法性 ——反映交易或事项的完成情况 ——明确经济责任 二、会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途不同分类，可分为 原始凭证和记账凭证。 （一）原始凭证（单据） 是用来记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任的最初书面证明，是会计核算的原始资料和重要依据。  一次凭证： 累计凭证： 原始凭证汇总表： （二）记账凭证 　　　记帐凭证：又称传票，它是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。 原始凭证与记账凭证的区别： 原始凭证由本单位或外单位经办人员或部门填制，记账凭证由本单位会计人员填制 原始凭证是证明交易或事项发生或完成情况的书面证明，仅对交易或事项作详细的客观反映或说明，记帐凭证则对交易或事项作初步的归类整理，明确交易或事项应借应贷的会计科目、记账方向和记账金额，并直接作为记帐依据 原始凭证的填制或取得，以交易或事项的实际发生或完成情况为基础，记账凭证通常以原始凭证为基础 记帐凭证的种类： 业务类型—按经济业务与货币资金收支的关系分类： ◇单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别 填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不 作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所 涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证 种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式 凭证。 第二节 原始凭证 二、原始凭证的填制 原始凭证的填制要求: 1.真实可靠 2.内容完整 3.数字正确 4.书写规范 5.填制及时 6.手续完备 三、原始凭证的审核内容 1.合法性、合规性、合理性审核 2.完整性审核 3.正确性审核 第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容 二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制方法 记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制. 1.收款凭证的填制方法； 2.付款凭证的填制方法； 3.转账凭证的填制方法;(字号编号法) 4.通用记账凭证的填制方法； 5.单式记账凭证的填制方法。 对于现金和银行存款之间的 存取（相互划转）业务，为避 免重复记账，应统一按减少方填 制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：现金 1000 收款 贷：银行存款 1000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1000 收款 贷：现金 1000 付款 （二）记账凭证的填制要求 1.摘要栏简明准确 2.会计分录正确 3.不同类型业务不能合并编制一张记账凭证 　　4．注销金额栏的空行 　　５．必须附有原始凭证 　　６．相关人员签字 三、记账凭证的审核内容 1.所附原始凭证 2.应借应贷账户名称和金额 3.项目是否齐全 第四节 会计凭证的保管 会计凭证要及时传递，不得积压。 每月记账工作结束后，应将本月所有的记账凭证及其附件加以整理并编号，按顺序排列整齐，连同汇总表和银行对账单等，加上封面和封底，装订成册，并在装订处加贴封签，盖上公章，以防任意拆装。 会计凭证应按年月顺序排列，指定专人负责保管，查阅时应有一定的手续制度，一般不能任意出借。 按《会计档案管理办法》规定，会计凭证的最低保管期限为15年。 * * 会计凭证 　　　　　　　　　外来原始凭证：从其他单位和个人取得的 　　 　　　　　　　一次凭证：填制手续一次完成 原始凭证按来源分 　　　　　　　 自制原始凭证： 　（按填制次数分）累积凭证：填制手续多次完成 　　　 　　　　　　原始凭证汇总表 注意：凡是不能证明交易事项发生或完成的单据或凭证，都不是原始凭证，不能作为记账的依据，如：经济合同、请购单等 记帐凭证 按其记录的交易或事