外资企业所得税会计.ppt

外资企业所得税是对我国境内的外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 征税对象是外商投资企业和外国企业从事生产、经营所得及其他所得。 外资企业所得税的计税依据是应纳税所得额，其计算方法与内资企业应纳税所得额基本相同，两者在收入总额和准予扣除项目的具体内容方面有所区别： 2、在准予扣除项目方面的特殊性 外商投资企业和外国企业所得税实行比例税率，具体分为两类： 税率的减免： 减按15%税率纳税的企业： 减按24%税率纳税的企业： 外资企业所得税实行按年计算、分季预缴的办法，季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。 境外所得已纳税款的扣除：在计算境外税收扣除限额时，境内、外所得应纳税额的适用税率必须是税法规定的30%的企业所得税率和3%的地方所得税率，不得按照任何低税率计算。 亏损弥补的税务处理： 确定获利年度； 确定享受免减税期间； 免减税期限内发生的亏损，仍可在今后5年内予以弥补。 实行按年计算，分季预缴的方法： 企业应在季度终了后15日内向当地税务机关报送预缴所得税申报表并预缴税款； 年度终了后4个月内，报送年度所得税申报表，税务机关应在年度终了后5个月内完成汇算清缴，多退少补。 企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。 设有