审计学(第二版)第六章-审计模式、审计重要性和审计风险.pptVIP

二、多选题 1.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（　）。? A.可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B.可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C.评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少 D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越少 2.下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（　）。A.如各个报表的重要性水平有所不同，应选取平均数作为重要性水平B.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据 C.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平D.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 三、简答题 ?ABC会计师事务所承办了T公司2008年度财务报表审计业务。2009年8月，T公司的股东U公司以T公司2008年度财务报表审计工作存在重大过失导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。 要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：  (1)何谓审计重要性？ (2)注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？ (3)何谓普通过失和重大过失？ (4)审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ 四、计算题 一、请用下列资料计算报表层次的重要性水平： 以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司20＊＊年度会计报表层次的重要性水平。该企业有关资料如下： 资产总额90000万元　　净资产44000万元 主营业务收入120000万元 净利12060万元 三、运用重要性原则的一般要求 四、评价错报的影响 (一)尚未更正错报的汇总数的确定 包括已识别的具体错报和推定误差 (二)对审计过程识别出的错报的考虑 (三)明显微小错报 （四）评价尚未更正错报的汇总数的影响 第三节审计风险 一、重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 (一) 两个层次的重大错报风险 重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。 (二) 固有风险和控制风险 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 二、检查风险 检查风险是指如果某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。 三、检查风险与重大错报风险的反向关系 １、审计风险＝（认定层次）重大错报风险×检查风险 　２、含义：在即定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。 　评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险水平越高。 ３、对两个层次重大错报风险的处理 （１）对评估的报表层次重大错报风险，确定总体应对措施 （２）对认定层次重大错报风险注册会计师可实施进一步审计程序，通过控制检查风险将审计风险降至可接受水平。 第一节 审计模式 一、审计模式： 是指为一定的审计目标所采取的审计策略、审计方法的整体方式。 包括：账项基础审计模式 制度基础审计模式 风险基础审计模式 二、帐项基础审计模式 1、定义：是以帐项为基础，完全通过对具体帐项的详细检查来实现审计目标的一种审计模式。 2、目标：查错防弊 3、方法：审计主要采用详查法 4、适用于经济业务不很复杂的规模企业 原因: (1)业务少 (2)经济活动简单 (3)业主亲自管理 (4)管理水平低 三、制度基础审计 1、定义：是以内部控制为基础，借助对内部控制制度的分析与评价，来实现审计目标的一种审计模式。 2、背景：（1）规模大、业务复杂 （2）内控系统建立（3）客观要求审计对象变化 3、特点与方法：统计抽样 4、假设：“无利害关系假设” 双方都希望建立起能防止和揭露差错和舞弊的内部控制制度，并且认为良好的内部控制可以有效地防范差错和舞弊。 5、缺陷： ① 内部控制本身固有的局限性 ② 内部控制可能由于执业人员的粗心大意，判断失误等原因失效 ③ 内部控制依据过去的交易建立的，可能因环境的变化导致控制效果下降或失效。 ④ 员工之间相互串通而使内部控制形同虚设。 ⑤ 内部控制无法制约高层管理人员 ⑥