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管理资料 * 5 借贷记账法的特点： 在账户中，用借和贷作为记账符号。 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡。 (1)∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额 (2)∑账户借方余额=∑账户贷方余额 ∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额 可以设置和运用双重性质的账户 管理资料 * 三 借贷记账法的应用 1 会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务表明其应借应贷账户及其金额的记录。 2 会计分录的格式 借：×××(账户名) ×××(金额) 贷: ××××(账户名) ×××(金额) 管理资料 * 3 分类：简单会计分录和复杂会计分录 借：原材料 8,000 贷：银行存款 8,000 借：原材料 8,000 借:原材料 4,000 贷:银行存款 4,000 贷:银行存款 4,000 应付账款 4,000 借:原材料 4,000 贷:应付账款 4,000 任何复合分录都可分解成若干个简单分录 复合分录有利于完整地反映经济业务全貌，全面地说明企业资金流动的来龙去脉。 管理资料 * 4 编制会计分录的步骤 分析经济业务引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减) 根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方 管理资料 * 5 举例 （1）借：库存商品 80000 贷：现金 800000 （2）借：固定资产 100000 贷：应付账款 100000 （3）借：短期借款 30000 贷：现金 30000 （4）借：应付账款 100000 贷：短期借款 100000 管理资料 * （5）借：现金 48000 贷：营业收入 48000 （6）借：营业成本 32000 贷：库存商品 32000 （7）借：营业费用 180 贷：现金 180 （8）借：营业费用 1600 贷：应交税金 1600 管理资料 * 现金 160000 80000 30000 48000 180 97820 短期借款 60000 30000 100000 130000 营业收入 48000 48000 营业成本 32000 32000 营业费用 180 1600 1780 应交税金 1600 1600 业主投资 400000 400000 库存商品 80000 32000 48000 固定资产 300000 100000 400000 应付账款 100000 100000 0 管理资料 * 试算平衡表 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 160000 48000 110180 97820 库存商品 80000 32000 48000 固定资产 300000 100000 400000 应付帐款 100000 100000 0 短期借款 60000 30000 100000 130000 业主投资 40000 40000 营业收入 48000 48000 营业成本 32000 32000 营业费用 1780 1780 应交税金 1600 1600 合 计 460000 460000 391780 391780 579600 579600 管理资料 * 不能通过试算平衡表检查出的错误 （1）一笔业务记录全部漏记伙重记 （2）一笔业务记录金额上发生同样的错误 （3）编制分录时，应借应贷的科目相互颠倒或误用了同类会计要素名称 （4）过账时发生（3）错误 （5）借方或贷方各账户余额或本期发生额金额偶然一多一少，数额恰好相互抵消 管理资料 管理资料 辽宁石油化工大学经济管理学院 辽宁石油化工大学经济管理学院 辽宁石油化工大学经济管理学院 辽宁石油化工大学经济管理学院 辽宁石油化工大学经济管理学院 辽宁石油化工大学经济管理学院 辽宁石油化工大学经济管理学院 辽宁石油化工大学经济管理学院 辽宁石油化工大学经济管理学院 辽宁石油化工大学经济管理学院 管理资料 * 第三章 账户与复式记账 会计科目 账户及其基本结构 复式记账 管理资料 * 第一节 会计科目 会计科目的涵义及意义