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第二章 货币资金 第一节　货币资金概述　 第二节　现金 第三节　银行存款 第四节　其他货币资金 一、货币资金的性质 含义：指企业在生产经营过程中处于货币形态的资金。 范围：库存现金、银行存款、其他货币资金 二、货币资金的管理与控制 （一）严格职责分工 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度 一.现金的概念 二.现金的管理 三.现金的核算 四.现金的清查 (三)现金清查结果的账务处理 五.备用金的核算 五.备用金的核算 一、银行存款帐户 二、银行结算方式 三、银行存款收付的核算 （一） 账户设置： （二） 银行存款的总分类核算： （三） 银行存款日记帐 ：序时核算。 一、其他货币资金的性质及内容 指除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 在途货币资金 存出投资款等 二、其他货币资金的核算 （一）账户设置 “其他货币资金” —— 外埠存款 —— 银行汇票存款 —— 银行本票存款 —— 信用证保证金存款 —— 信用卡存款 —— 在途货币资金 —— 存出投资款 (二）帐务处理 ①开立专户 ◆企业从银行汇款80 000元到异地开立专户。 借：其他货币资金——外埠存款 80 000 贷：银行存款 80 000 ③撤销专户 ◆将余下的9 800元转回。 借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金—外埠存款 9 800 四种银行账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一个企业只能开立一个基本存款账户。 是企业办理基本存款账户以外的转账结算和现金缴存业务的账户。 是企业因临时经营活动需要而开立的账户，该账户可办理转账结算和存取现金。 是企业因特定用途需要而开立的账户。 银行结算方式 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 异地托收承付 信用卡 信用证 （一）银行汇票 定义：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银 行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。 期限：付款期限为1个月。 ?范围：单位，个人，异地。 ?其他：银行汇票一律记名，并可背书转让。可转账，注明现 金的，也可支付现金。 核算科目：其他货币资金——银行汇票存款。 付款单位 付款单位开户银行 收款单位 收款单位开户银行 ?持票转账或提现 ?持银行汇票办理结算 ?签发银行汇票 ?交付委托书和款项 ?入账通知 ?银行清算 （二）银行本票 定义：银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 分类：定额本票，1000元，5000元，10000元，50000元； ?????????????不定额本票； ?期限：付款期限最长不超过2个月； ?范围：单位和个人在同城的各项结算业务均可； ?其他：银行本票一律记名，并可背书转让；注明现金的也可用 于支取现金；申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票。 ?核算科目：其他货币资金——银行本票存款。 付款单位 付款单位开户银行 ?交付申请书和款项 ?签发银行本票 收款单位 ?持票办理结算 收款单位开户银行 ?交付申请书和款项 ?交付申请书和款项 ?银行清算 （三）商业汇票 定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件 给收款人或者持票人的票据。 分类：商业汇票按其承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承 兑汇票。商业承兑汇票是由付款人签发并承兑，或由收款人签发 交由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的 存款人签发，由银行承兑的票据。 期限：商业汇票的付款期限一般不超过6个月。 范围：两个前提条件，使用商业汇票必须是在银行开立账户的法 人以及其他组织之间；签发商业汇票必须具有合法的商品交易关 系或债权债务关系。同城异地均可。 其他：商业汇票可贴现，可背书转让。? 核算科目：应收票据与应付票据。 ?通知收款 付款单位 收款单位 ?签发商业承兑汇票送承兑 ?承兑后送收款单位 收款单位开户银行 ?传递汇票及有关凭证 付款单位开户银行