xt03资料应收款项答案 - 副本.docVIP

计算核算题（课堂内习题） 参考答案 习题一 1、 12月20日出售商品时 借：应收账款——汇华公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 2、 12月25日收到货款的50% 借：银行存款 57 330 财务费用 1 170 贷：应收账款——汇华公司 58 500 习题二 第一年： 第一年坏账准备期末贷方余额（即公式中的①） =应收账款的期末余额*坏账比率 =1000000*3‰=3000元 第一年坏账准备期初贷方余额为0，同时本期（即第一年）也没有发生其他与坏账准备有关的业务，所以坏账准备已有的贷方余额（即公式中的②）为0 ， 则：第一年应计提的坏账准备金额=①-②=3000-0=3000元（正数为应该增加的金额） 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 第二年： 第二年坏账准备期末贷方余额（公式中的①） =应收账款的期末余额*坏账比率 =1100000*3‰=3300元 第二年坏账准备期初贷方余额=第一年坏账准备期末贷方余额=3000元， 另外，本期（即第二年）还发生了其他与坏账准备有关的业务，即第二年发生坏账8000元（如何做会计分录）： 借：坏账准备 8000 贷：应收账款 8000 根据上述会计分录可知，坏账准备在第二年还有一个借方发生额8000元 则，坏账准备已有的贷方余额（即公式中的②） =期初贷方余额3000+本期发生的借方发生额8000 =3000+（-8000）=-5300元 则：第二年应计提的坏账准备金额=①-②=3300-（-5300）=8300元（正数为应该增加的金额） 借：资产减值损失 8300 贷：坏账准备 8300 第三年： 第三年坏账准备期末贷方余额（公式中的①） =应收账款的期末余额*坏账比率 =900000*3‰=2700元 第三年坏账准备期初贷方余额=第二年坏账准备期末贷方余额=3300元， 另外，本期（即第三年）还发生了其他与坏账准备有关的业务，即第三年，上年已冲销的甲企业应收账款3000元又收回（如何做会计分录）： 先恢复应收账款： 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 收款时： 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 根据上述会计分录可知，坏账准备在第三年还有一个贷方发生额3000元 则，坏账准备已有的贷方余额（即公式中的②） =期初贷方余额3300+本期发生的贷方发生额3000 =3300+3000=6300元 则：第三年应计提的坏账准备金额=①-②=2700-6300=-3600元（负数为应该减少的金额） 借：坏账准备 3600 贷：资产减值损失 3600 第一年：提取坏账准备=1000000×3‰=3000(元)借：资产减值损失——计提的坏账准备 3000 贷：坏账准备 3000第二年：冲销坏账借：坏账准备 8000 贷：应收账款——甲企业 3000 应收账款——乙企业 5000年末提取坏账准备=1100000×3‰-(3000-8000)=8300(元)借：资产减值损失——计提的坏账准备 8300 贷：坏账准备 8300第三年：收回已转销的坏账借：应收账款——甲企业 3000 贷：坏账准备 3000同时： 借：银行存款 3000 贷：应收账款——甲企业 3000年末提取坏账准备=900000×3‰-(3000+3300)=-3600(元)借：坏账准备 3600 贷：资产减值损失——计提的坏账准备 3600 习题三 （1）计算公司贴现所得 票据到期值=58500*（1+5%*6/12）=59962.5（元） 贴现息=59962.5*4.5%*4/12=899.44（元） 贴现所得=59962.5-899.44=59063.06 （2）应收票据贴现时 借：银行存款 59 063.06 贷：财务费用 563.06 应收票据 58 500 习题四 解：（1）公司采购员王某到外地采购，公司汇款100 000元存入当地银行。 借：其它货币资金—外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）公司出