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个人税务与遗产练习 2010 增值税筹划 1、某大学生毕业后准备在家人的资助下开设一家销售服装的店面，预计年销售收入80万元，增值率30%，试为其做出增值税纳税人筹划并说明理由。（已知增值税一般纳税人适用税率为17%，小规模纳税人适用综合征收率为3%。） 增值税筹划 解:年销售收入为80万元,可以做为一般纳税人申报,也可做为小规模纳税人申报,故需比较二种不同纳税人身份的税负.一般纳税人税负计算: T1=80*30%*17%=4.08(万元)小规模纳税人税负计算: T2=80*3%=2.4(万元)T1T2 T1-T2=4.08-2.4=1.96(万元)因此,作为小规模纳税人可节税1.96万元,该生应做为小规模纳税人申报增值税. 增值税筹划 2、某百货商场服装柜台年销售额在150万元左右，2010年，在春节来临之际准备了三套营销计划：计划一，让利20%，即每购买原价10000元的服装(成本6000元)则可按8000元结算；计划二，赠券销售，即每购买10000元的服装赠送2000元商品券（所赠商品实际进价为1200元）；计划三，返还现金，即每购买10000元服装可获赠2000元现金。试从增值税角度分析三种营销计划的优劣并说明理由。（已知增值税一般纳税人适用税率为17%，小规模纳税人适用综合征收率为3%。） 增值税筹划 解:该纳税人年销售额在150万元,故为增值税一般纳税人,其三套计划每销10000元商品应纳税计算如下:计划一: T1=(8000-6000)/(1+17%)*17%=290.60(元)计划二: T2=(10000-6000)/(1+17%)*17%+(2000-1200)/ (1+17%)*17%=581.20+116.24=697.44(元)计划三: T3=(10000-6000)/(1+17%)*17%=581.20(元)T2T3T1 因此,选用计划一可实现增值税最小化 消费税筹划 3、某大学生毕业后回到家乡举办了一个烟花爆竹厂，年产烟花爆竹6000箱，每箱市场价格为3000元。试从消费税角度为其进行税务筹划并说明理由。（已知烟花爆竹的消费税税率为5%。） 营业税筹划 4、某大学生毕业后成立了一家展览公司，承接海外商品的国内展览业务。2010年，该公司接受海外300家公司的委托，在国内某地举办了一场展览会，每户收取2万元。在成功举办展览会后，该公司支付给国内展商摊位费300万元。试从营业税角度为其提供税务筹划并说明理由。（已知服务业的营业税税率为5%。） 个人所得税筹划 5、张某大学毕业后承包一家地方国有企业，承包期为一年，即从2010年1月1日至2010年12月31日。已知在此期间，企业固定资产折旧为50万元，上交租赁费用80万元，预计实现会计利润300万元。张某不领取工资。张某有二种承包方式可供选择：一是将原企业工商登记变更为个体工商户，二是仍使用原企业的营业执照。试从所得税角度为其进行税务筹划并说明理由。（已知企业所得税税率为25%，个体工商户生产经营所得税税率如下表：）表1 生产经营、承包承租经营所得税税率表 计税依据（元）税率（%）速算扣除数0-5000505001-100001025010001-3000020125030001-5000030425050001以上356750 个人所得税筹划 6、刘某是G市著名作家，2010年欲创作一本小说，需要到外地去体验生活，预计全部稿费收入为50万元，体验生活等费用支出10万元，试从个人所得税角度为其做出税务筹划为说明理由。（已知稿酬所得税率为20%） 个人所得税筹划 7、某海归回国后为二个单位服务，并分别从二个单位获得年收入24000元、240000元，试从个人所得税角度为其做出税务筹划并说明理由。（已知工资薪金所得税率如下表，劳务报酬所得税税率为20%）表2 工资薪金所得税税率表 计税依据（元）税率（%）速算扣除数0200010252001-5000151255001-200002037520001-4000025137540001-6000030337560001-8000035637580001-1000004010375100001以上4515375 个人所得税筹划 8、美国籍张某被派到中国做高管，2010年10月该外籍人士来自中国境外的工薪所得折合人民币50000元，其中中国境内公司负担20000元；来自中国境内的工薪所得为80000元，其中美国的派遣公司负担一半。同时，她在美国还获得折合人民币100000元的房屋租赁收入。试计算其在中国的停留时间分别为80天、200天、400天和2000天时应缴纳的个人所得税。（已知工薪所得税税率如上表，财产租赁所得税税率为20%） 遗产筹划 9、台商