第十章合并财务报表上0.pptVIP

* 需要先确定20×8年权益法下长期股权投资的应有年初余额，然后将其与成本法下的余额相比较，按二者的差额编制调整与抵销分录。 20×7年1月1日成本法下的余额 212 000 S公司20×7年度净利润（21 000×80%） 16 800 合并价差摊销： 存货高估（10 000×80%） 8 000 固定资产低估本期应增加的折旧（50 000/10×80 （4 000） 应付债券折价摊销（4000/8×80%）（400） 权益法下应有的余额（20×8年1月1日） 232 400 应调整的金额 20 400 编制抵消分录 方法1： 首先，抵消与调整内部事项和交易对单独资产负债表有关项目期初余额的影响 （抵消与调整后的结果——各项目期初余额合并数与上期末各项目期末余额合并数相等）； 然后，抵消与调整内部事项和交易对单独资产负债表本期发生额的影响 方法2： 直接抵消与调整内部事项和交易对单独资产负债表有关项目期末余额的影响 核心 确定资产负债表项目期末合并数 因此，工作底稿上的调整与抵销分录为： （1）将长期股权投资的年初余额由成本法下的余额调整为权益法下的余额。