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記帳士考試會計輔導 指導教授： 游 美 老師 五、採權益法處理之權益證券投資（經濟基礎法） (一) 長期股權投資之會計處理 　　為避免投資收益受到人為的操縱，凡投資公司對 被投資公司的經營、融資、股利等政策有重大影 響時，其會計處理應採權益法（equity method）。 壹. 重點整理 *實質控制權指具有下列情況時： 1. 與其他投資人約定下，具有半數之有表決權股份 的能力。 2. 有權任免董事會超過半數之主要成員，且公司之 控制權操控於該董事會。 3. 有權主導董事會超過半數之投票權，且公司之控 制權操控於該董事會。 4. 依法令或契約約定，可操控公司之財務、營運及 人事方針。 壹. 重點整理 會計處理彙總： 壹. 重點整理 證券投資會計處理總整理 壹. 重點整理 六、其他投資 (一) 基金 1. 基金之意義： 指定用途的資金，稱為基金。基金一旦提撥後， 即無法供正常營業使用，故不得列為流動資產。 2. 提撥基金之原因： (1)自願性提撥：如擴建廠房基金、退休基金、 固定資產重置基金等。 (2)契約或法律規定提撥：如償債基金、特別股贖 回基金等。 壹. 重點整理 3. 基金與準備之區別： (1)基金是資產的提撥，有實質資產存在能單獨保 管運用，以供將來支付特定用途之需。 (2)準備係指限制用途的保留盈餘，為保留盈餘的 凍結，不得作為股利分配，但沒有資金以供支 付。 壹. 重點整理 壹. 重點整理 壹. 重點整理 (二) 人壽保險解約價值 　　在終身保險的情況，純保費除須應付死亡給付成 本外，尚須累積滿期還本給付之用，因此其儲蓄 部分更大，解約金逐期累積，至保險期滿剛好等 於滿期給付（還本）金額。若中途解約，保戶可 依契約規定將當年度已累積之解約金領回。因 此，若保險費中有包括「人壽保險解約金」者， 應屬於儲蓄性質，列為長期投資，不得以保險費 用出帳。 壹. 重點整理 (三) 衍生性金融商品 　　係指由傳統或基礎金融市場上（包括貨幣市場、 債券和股票市場、外匯市場等）衍生出來之金融 商品，是一種財務工具或契約，其價值由買賣雙 方根據標的資產之價值或其他指標，如股價指數 等決定。衍生性金融商品包括期貨、遠期契約、 利率交換、選擇權契約、或具有類似特性之金融 工具等。 　　依據34號公報之規定，非避險性之衍生性金融商 品，均視為交易目地投資並以市價評價，其市價 變動損益應於當期認列。 壹. 重點整理  p. * 　　　　　 　　記帳士考試會計輔導　 講師：游美 朝陽科技大學 會計系 現職： 美新／霧峰會計記帳士事務所 總經理／合夥人 新領域國際顧問有限公司　　 總經理 生活醫療實業集團 　 執行長特助 經濟部中小企業處　　　　　 創業諮詢顧問 全國／台中市稅務記帳代理人職業工會 理事/理事 台中市聖羅蘭國際同際會 2004-2005會長 國際同濟會中C區 2009-2010財務長 游 美 顧問 專長 : 財務制度規劃／稅務處理 企業／個人資產風險管理 公司行號／境外公司設立 創業諮詢輔導／經營管理 1-* 投　　資 Chapter 13 一、投資之意義與金融資產之分類 (一) 意義 　　企業常為有效運用臨時閒置資金以保持流動性、 累積資金以供特定用途、建立業務關係或控制其 他公司等目的而投資於各種金融工具，如債務證 券及權益證券等，而所謂金融工具，係指對一企 業產生金融資產，對另一企業產生金融負債或權 益工具的合約。 壹. 重點整理 (二) 金融資產的分類 1. 就性質區分： (1)債務性金融資產－應收帳款、應收票據、放 款、債券。 (2)權益性金融資產－股票、認股證。 2. 就評價目的與會計處理不同區分： (1)應收款項、放款及應收租賃款－攤銷後成本衡 量。 (2)普通股投資低於被投資公司發行股數20%、其 他權益證券或債券投資。 壹. 重點整理 (A)透過損益按公平市價評價－公平市價評價。