税收基础复习笔记2010级.pptVIP

一、税收的分类 1、按征税对象分： 流转税、所得税、资源税、行为税、财产税 2、按税收征管和使用权限划分 中央税、地方税、中央地方共享税 3、按税收与价格的关系分 价内税、价外税 二、税收制度的要素 1、纳税人 区别：负税人、扣缴义务人 2、征税对象 区别：计税依据、税目 3、税率 比例税率、累进税率、定额税率 4、减税和免税 区别：起征点、免征额 5、纳税环节 一次征收、多次征收 6、纳税期限 按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预交 7、纳税地点 一、增值税 （一）一般纳税人17%或13% 应交税金=销项税额—进项税额 1、销项税额=销售额×增% =含税销售额÷（1+增%）×增% =成本×（1+成利%）÷（1-消%）×增% 2、进项税额 （1）允许抵扣： ①专用发票 ②海关凭证 ③农产品：买价×13% ④运费×7% （2）不允许抵扣 ①为非应税、免税、集体福利、自用等购进（0） ②购进后非常损失（负） （二）小规模纳税人3% 应交税金=含税销售额÷（1+3%）×3% （三）进口货物17%或13% 应交税金=（完税价格+关税）÷（1-消%）×增% 二、消费税 1、从量：啤酒、黄酒、成品油 应交税金=数量×单位税额 2、从价 应交税金=销售额(组成计税价格) ×消% 3、复合：卷烟、白酒 应交税金=从价税+从量税 *4从价计税的消费税 =含税销售额÷（1+增%）×消% =成本×（1+成利%）÷（1-消%）×消% =（完税价格+关税） ÷（1-消%） ×消 三、营业税的计算 1、全额计税：应交税金=营业额×营% 2、差额计税 ：应交税金=（营业额－扣除额） ×营% 联运、旅游、广告、建筑、保险、金融产品买卖、转贷 3、核定营业额 （1）当月平均 （2）近期平均 （3）组成计税价格 =成本×（1+成利%）÷（1-营%） 四、关税的计算 1、进口完税价格 =成交价+运费+保险费+其他手续费等 2、关税=完税价格×关税税率 应交增值税 =（完税价格+关税）÷（1-消%）×增% 应交消费税 =（完税价格+关税）÷（1-消%）×消% 五、企业所得税的计算 1、所得税=所得额×所% (25%或20%) 2、所得额=利润总额±差异 3、差异 （1）调减： ①国债利息②分回的股利③5年内的亏损 （2）调加： A、超标部分调加： ①利息②业务招待费③广告费④公益性捐赠 B、全部调加： ①非公益性捐赠②滞纳金、罚金、罚款、被没收财产 ①利息标准：金融机构同类同期贷款利率 ②业务招待费标准1：实际的60% 业务招待费标准2：收入的5‰ ③广告费标准：收入的15% ④公益性捐赠标准：利润总额的12% 六、个人所得税 1、工资、薪金：按月计算 所得额=月收入-3500(外1300)-社保住房 所得税=所得额×档次税率—速算数 2、个体经营、承包承租经营：按年计算 所得额 =承包年净收入—3500×12） =经营净利润（收入-成本费用税金损失） 所得税=所得额×档次税率—速算数 六、个人所得税 1、工资、薪金：按月计算 所得额=月收入-3500(外1300) 所得税=所得额×档次税率—速算数 2、个体经营、承包承租经营：按年计算 所得额 =年收入—成本费用（承包承租3500×12） 所得税=所得额×档次税率—速算数 3、劳务报酬：按次计算 所得额=次收入-800或20% 所得税=所得额×档次税率—速算数 4、稿酬：按次计算 所得额=次收入-800或20% 所得税=所得额×14% 5、特许权使用费：按次计算 所得额=次收入-800或20% 所得税=所得额×20% 6、财产租赁：按次/月计算 所得额=租赁收入—800或20%—相关税费 所得税=所得额×20% 7、财产转让：按次计算 所得额=转让收入—财产成本、转让税费 所得税=所得额×20% 8、利息、股息、红利、偶然所得：按次计算 所得额=收入全额 所得税=所得额×20% 资源税=数量×税额 土地使用税=面积×税额 房产税=房产原值×（1-30%） ×1.2% =租金×12% 车船税=数量×税额 契税=价格×契% 城建税=（增+消+营）×城% 教育费= （增+消+营）×3% 印花税=数量×税额 =金额×印% 车辆购置税=不含增值税价格×10% * *