项目九 城镇土地使用税办税业务.ppt

* 税 法 项目九 城镇土地使用税办税业务 教学单元1 城镇土地使用税应纳税额的计算 教学单元2 城镇土地使用税的纳税申报 导入 城镇土地使用税是以国家和集体所有的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额向使用土地的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税兼有级差资源税和行为税的性质。 与其他税种相比具有以下特点：以城镇土地为征收对象；以实际占用的土地面积为计税依据；实行差别幅度定额税率；按年计算，分期缴纳；只在特定的区域开征。 教学单元 1 应纳税额的计算 城市—国务院批准设立的城市，包括市区和郊区。 县城—县人民政府所在地，县人民政府所在的城镇。 建制镇—经省(自治区、直辖市)人民政府批准设立的建制镇，镇人民政府所在地。 工矿区—工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区的设立须经省(自治区、直辖市)人民政府批准。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省(自治区、直辖市)人民政府划定。 对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收城镇土地使用税。 1.城镇土地使用税的征税范围 教学单元 1 应纳税额的计算 房地产产权变化对城镇土地使用税的影响 税种 土地使用权 发生转移 土地使 用权未 转移 房屋产权 发生转移 房屋产 权未转移 国有 农村集体 有偿 无偿 土地增值税 需要 不得转让 不需要 需要 不需要 不需要 城镇土地使用税 不需要 不得转让 需要 不需要 不需要 需要 教学单元 1 应纳税额的计算 （1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。这里所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 2.纳税人 教学单元 1 应纳税额的计算 （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （5）直接用于农、林、牧、渔的生产用地 3.税收优惠 教学单元 1 应纳税额的计算 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，自使用的月份起免交土地使用税5年至10年。 （7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 （8）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。 教学单元 1 应纳税额的计算 3.税收优惠 级别 人口 每平方米税额 大城市 50万人以上 1.5至30元 中等城市 20万至50万人 1.2至24元 小城市 20万人以下 0.9至18元 县城、建制制镇、工矿区 － 0.6至12元 4.城镇土地使用税税率 教学单元 1 应纳税额的计算 中新网2014年11月20日电 据中国政府网消息，国务院今日发布《关于调整城市规模划分标准的通知》 ，新标准将城市划分为五类七档，城区常住人口1000万以上的城市为超大城市。 通知中规定的城市规模划分标准调整为：以城区常住人口为统计口径，将城市划分为五类七档。城区常住人口50万以下的城市为小城市，其中20万以上50万以下的城市为Ⅰ型小城市，20万以下的城市为Ⅱ型小城市；城区常住人口50万以上100万以下的城市为中等城市；城区常住人口100万以上500万以下的城市为大城市，其中300万以上500万以下的城市为Ⅰ型大城市，100万以上300万以下的城市为Ⅱ型大城市；城区常住人口500万以上1000万以下的城市为特大城市；城区常住人口1000万以上的城市为超大城市。(以上包括本数，以下不包括本数) 应纳税额＝实际占用的土地面积×单位税额 采用有幅度的 差别定额税率 具体税额由省 级政府确定。 经测定土地面积的，以测定 面积为准。 未测定面积的，以土地使用 证书确认的面积为准； 未核发土地使用证书的，按 纳税人申报面积征税，核发证 书后再作调整。 5.应纳税额的计算 教学单元 1 应纳税额的计算 边学边练 【例题·单选题】某国家级森林公园，2013年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，