增值税取得资产或接受劳务等业务的账务处理.docVIP

增值税取得资产或接受劳务账务处理 　　1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 笔记：在原来的基础上增加“应交税费——待认证进项税额”科目。 （1）当月已认证的可抵扣: 借：在途材料、原材料、库存商品、固定资产等 ??? 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 （2）当月未认证的可抵扣: 借：在途材料、原材料、库存商品、固定资产等 ??? 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款、应付账款等 次月认证相符后： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额 　　2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。 （1）当月已认证的可抵扣: 借：应付职工薪酬、原材料、无形资产、固定资产等 ??? 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 同时，做进项税额转出： 借：应付职工薪酬、原材料、无形资产、固定资产等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （2）当月未认证的可抵扣: 借：应付职工薪酬、原材料、无形资产、固定资产等 ??? 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款、应付账款等 次月认证相符后： 第一步先转入“进项税额”： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额 第二步再做“进项税额转出”： 借：应付职工薪酬、原材料、无形资产、固定资产等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。 笔记：此处为不动产分2年抵扣的专门规定。 （1）购进且当月认证的： 借：固定资产、在建工程等 ??? 应交税费——应交增值税（进项税额） ??? 应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款、应付账款等 （2）购进但当月未能及时认证的： 借：固定资产、在建工程等 ??应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款、应付账款等 次月认证相符后： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） ??? 应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——待认证进项税额 　　4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。 ???　　5．小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 6