保险与个人税收规划.ppt

（五）稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得。而以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为了劳务报酬所得，主要是考虑了出版、发表作品的特殊性。 高智力；普遍性；报酬低；与社会主义精神文明和物质文明密切相关。 与一般劳务报酬相区别，给予适当优惠照顾。 个人取得的稿酬收入每次不超过4000元的，减除费用为800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。税率为比例税率，20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。 应纳个人所得税税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%） 案例：某作家取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入20000元，其应该缴纳多少个人所得税？应纳税额=20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240元 （六）特许权使用费所得 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 个人取得特许权使用费所得每次不超过4000元的，减除费用为800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 使用比例税率，20%。 叶某发明一项自动化专利技术，2007年3月转让给A公司，转让价15万元，A公司4月份支付使用费6000元，5月份支付使用费9000元，5月又将该项使用权转让给D公司，获得转让费收入8000元，叶某转让特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为： 叶某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税. 转让给A公司应缴纳的个人所得税税额=（6000+9000）*（1-20%）*20%=2400元 转让给D公司应缴纳的个人所得税税额=8000*（1-20%）*20%=1280元 叶某转让特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为=2400+1280=3680元 （七）利息、股息和红利所得 指个人拥有债权、股权而取得的股息、利息、红利所得。利息，指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和债券利息，除国债和国家发行的金融债券利息外，应当依法缴纳个人所得税。股息、红利是指个人拥有股权取得的股息、红利。 以每次收入额为应纳税所得额，使用比例税率，20%。 自2005年6月13日起，个人从上市公司取得的股息、红利暂减按50%计入个人应纳所得额。 （八）财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。财产转租收入，也属于这个范围，由财产转租人为缴纳所得税。 财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。每次不超过4000元的，减除费用为800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 使用比例税率，20%，其中出租居民住用房适用10%的税率。 在确定财产租赁的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税凭证，在其财产租赁收入中扣除。还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 案例：刘某于2006年1月将其自有的4间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1年。刘某每月取得租金2500元，全年租金收入为30000元，计算刘某全年租金收入应该缴纳的个人所得税？ 财产租赁收入以每个月取得的收入为一次，因此刘某每个月及全年缴纳的税额为： （1）每月应纳税额=（2500-800）*10%=170元 （2）全年应纳税额=170*12=2040元 当年2月因下水道堵塞找人修理，发生费用500元，有维修部门的正式收据，则2月份的应纳税额为（2500-800-500）*10%=120元。 （九）财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船等其他财产取得的所得。财产转让所得因其性质的特殊性，需要单独列举项目征税。除股票转让所得外，都要征收个人所得税。 以转让财产的收入额减除财产原值和合理的费用后的余额为应纳税所得额。 税率为20%的比例税率。 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理税费）*20% 案例：某人建房一栋，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费用2500元。 其应该缴纳的个人所得税为=（60000-36000-2000-2500）*20%=3900元。 （十）偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中奖、中彩指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄或者购买彩票，抽中、摇中号码而取得的奖金，偶然所得应缴纳的个人所得税，一律由发奖单位或机构代扣代缴。 以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，20%。 案例：程某在参