项目四 会计核算原理在制造企业中的应用.ppt

二、利润分配业务的核算 （一）利润分配的顺序 被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款 弥补以前年度的损失 提取法定盈余公积金 （净利润的10%） 按比例向投资者分配股利 仍有余额，属于未分配利润，留待以后年度分配 （二）主要账户设置 利润分配 全年已分配 年末转入全年 的利润 实现的利润 年末余额：累计未分配利润 盈余公积 期初余额 使用盈余公积 提取盈余公积 期末余额：尚未使用的盈余公积 应付股利 期初余额 实际支付股利 计提应付给投资者的股利 期末余额：尚未支付的股利 （三）核算举例（P94） 主要业务 1.年末结转本年利润 2.分配利润 3.结转利润分配明细账户 （三）核算举例（P94） 主要业务 1.年末结转本年利润 2.分配利润 3.结转利润分配明细账户 利润分配业务的会计处理 ［8］年终决算时，根据“本年利润”账户贷方余额77 875.20元，转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。 本期净利润 = 257800－179924.80 = 77 875.20 借：本年利润 77 875.20 贷：利润分配——未分配利润 77 875.20 [9] 12月31日企业根据规定按税后净利润的10%提取法定盈余公积金． 应提取的法定盈余公积金 = 77875.20×10％ = 7 787.52 借：利润分配——提取法定盈余公积 7787.52 贷：盈余公积 7787.52 [10] 12月31日企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利20 000元。 借：利润分配——应付现金股利 20 000 贷：应付股利 20 000 [11]年终决算时，将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计元27 787.52（其中：提取法定盈余公积7 787.52元、应付股利20 000元）结转到“利润分配一未分配利润”明细分类账户的借方。 借：利润分配——未分配利润 27 787.52 贷：利润分配——提取法定盈余公积 7 787.52 ——应付现金股利 20 000.00 练习(续上) [10] 12月31日年终决算时，根据“本年利润”账户贷方余额，转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。 [11] 12月31日企业根据规定按税后净利润的10%提取法定盈余公积金． [12] 年终决算时，结转到“利润分配一未分配利润” 。 资金退出企业的业务，主要表现为偿还各种 负债，如发放工资、使用福利费、缴纳税金、偿 还借款的本金和利息、向投资者支付现金股利或 利润等。 核算举例见P96。 1.支付现金股利 2.支付税费 3.偿还利息 任务七 掌握资金退出业务的核算 支付工资： 借： 应付职工薪酬 28 000 货：银行存款 28 000 支付税费： 借：应交税费——应交所得税 25 000 货：银行存款 25 000 支付股利： 借：应付股利 20 000 货：银行存款 20 000 练习作业四 一、核算内容 主营业务收入的确认与计量、成本