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税收筹划培训系列——古井贡税案 税收筹划培训系列——古井贡税案2012-4-12古井贡税案 　　一、 3 年偷逃税款 1.5 亿元5 月 1 日 ，古井贡被深交所停牌，至今仍未复牌。　　按照古井贡 4 月 29 日 所发布的公告，其停牌原因是，财政部驻安徽省财政监察专员办事处（以下简称 “ 安徽专员办 ” ）对公司税收情况的调查，影响了公司 2004 年年报的审计。　　据透露，财政部安徽专员办重点调查的是古井贡与亳州古井销售公司（古井贡的全资子公司）合并缴纳企业所得税问题。　　财政部安徽专员办对古井贡的调查始于 3 月 16 日 。在对该公司进行连续 8 天的调查后，调查组发现古井贡存在着严重的偷逃所得税款行为。　　那么，财政部安徽专员办为何要对古井贡展开调查呢？　这得从 国家审计署 驻昆明特派员办事处（以下简称 “ 昆明特派办 ” ）的一份《简报》说起。2004 年下半年， 审计署 驻昆明特派办在审计古井贡历年公布的财务报表时发现，该公司公布的企业所得税缴纳情况存有蹊跷。　　于是， 2004 年年底，一份由昆明特派办起草的《简报》被紧急送到了审计署。该《简报》中的主体内容是《安徽古井贡酒股份有限公司违规汇总纳税造成企业所得税款流失》。紧接着，该《简报》又被紧急转到了财政部。财政部随即展开有关调查。　　如《简报》所言，财政部安徽专员办发现，古井贡与古井销售公司确实存在着合并缴纳企业所得税的情况，而且问题相当严重。“ 古井贡的这种纳税方法没有经过 国家税务总局 的审核批准。 ” 亳州当 地一位律师表示，其与国家税务总局此前颁布的《关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知》中的有关规定相抵触。　　在安徽省政府不久前报送给财政部的一份材料中透露，经查， 2002 年 —2003 年度，仅两年的时间内，古井贡利用这种纳税方法，抵减销售公司应缴企业所得税 9921.83 万元。其中， 2002 年度为 3996.35 万元； 2003 年度为 5925.48 万元。　　值得注意的是，今年 4 月 12 日，古井贡发布 “ 业绩预告修正公告 ” 。公告中说，预计该公司 2004 年度净利润将产生 1.9 亿元左右的亏损。亏损主要原因之一是，根据财政部安徽专员办的检查结果判断认为，该公司与销售公司从 2004 年起可能会分开缴纳所得税，因此销售公司需要补提 2004 年度应缴所得税 5433.6 万元。　　这样算起来， 2002 年 —2004 年三年间，古井贡偷逃企业所得税款达到了 1.5 亿元。　　但财政部安徽专员办为何仅仅调查了古井贡 2002 年与 2003 年度的企业所得税缴纳情况？古井贡董秘助理马军伟对本报解释， 2002 年以前，地方所属企业所得税全部交到地方财政， 2002 年以后则是国家与地方各分成 50 ％。　　财政部驻安徽专员办一位负责人则表示，目前对古井贡的调查 “ 还没有正式结束 ” ， “ 还没有定论 ” 。　　二、偷逃税款迫于无奈？　　古井贡 4 月 29 日 的公告，让业界深为焦虑。　　公告中说，财政部的检查结果将会对公司 2004 年度经营业绩产生较大影响，并决定了公司是否对 2002 年、 2003 年年度报告部分事项进行追溯调整，报告追溯调整后可能会出现 2003 年、 2004 年连续两年亏损，根据交易所股票上市规则，公司股票可能会被实行退市风险警示。　　值得注意的是，从 2005 年起，古井贡将不得不与销售公司分开缴纳所得税的方法，这将使得原来利润率就比较低的古井贡雪上加霜。因此，古井贡 2005 年一季度净利润预计为亏损。“ 按照公司目前的发展情况来看，今年上市公司肯定会继续亏损。 ” 古井集团一位高层担忧地说， “ 这样一来，古井将会被勒令退市。 ”　　一个知名上市公司，为何会走上偷逃国家税款的路子？古井似乎有自己的苦衷。1996 年，古井贡于深交所上市。当时，为了推动企业上市，国家允许地方财政对上市公司企业所得税实行先征后返政策，即先按 33 ％税率缴纳企业所得税，然后地方政府再返还给纳税企业 18 ％，剩下 15 ％进入地方财政。据悉，全国所有白酒类上市公司都按此优惠政策缴纳企业所得税。　　尽管古井贡自上市以来，一直按 33 ％的税率缴纳企业所得税，但由于亳州市地方财力不足，很难做到税收返还，所以造成该公司生产经营成本一直居高不下。　　而为了缓解企业所得税税赋与同业相比偏高的压力，古井贡就在未经国家税务总局批准的情况下，采取了与销售公司合并纳税的方法。“ 其实我们早就知道这个问题。 ” 上述亳州市地税局官员透露， “ 但考虑到企业的实际情况，为了照顾地方利益，所以一直没下狠心（要求企业整改）。 ”　　而在去年，随着国家监管力度的加大，亳州市地