关税的会资料计处理跟例子.docxVIP

找 家教，到 阳光 阳光家教网 全国最大 家教平台 家教网 找 家教上 阳光家教网 企业应当在“应交税金”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。 　　对于进口关税，应当计入进口货物的成本。而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。 　　一、进口关税的账务处理 　　进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。 　　（一）自营进口 　　根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”（商品流通企业）、“材料采购”（工业企业）等科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。 　　[例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30％。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.00元人民币，则报关时应纳关税为： 　　应纳进口关税＝（370000＋22500＋7500）×8.0×30％ 　　　　　　　　＝960000元 　　若为工业企业则作会计分录如下： 　　借：材料采购　　　　　　　　　960000 　　　　贷：应交税金--应交进口关税　　960000 　　若为商品流通企业则作如下会计分录： 　　借：商品采购　　　　　　　　960000 　　　　贷：应交税金--应交进口关税　　960000 　　以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下： 　　借：应交税金--应交进口关税　　960000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　960000 　　[例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10％，则应纳税额为： 　　应纳税额＝200000×8.30×10％ 　　　　　　＝166000元 　　则企业应作会计分录如下： 　　借：固定资产　　　　　　　　　166000 　　　　贷：应交税金--应交进口关税　　166000 　　以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下： 　　借：应交税金--应交进口关税　　166000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　166000 　　（二）代理进口 　　代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代缴，然后向委托单位收取。外贸企业在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时应借记“应收账款--××单位”科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托单位实际向外贸企业支付进口关税时借记“材料采购”、“商品采购”、“固定资产”等科目，贷记“应付账款”等科目。 [例3]宏远公司委托天兴进出口贸易公司代理进口材料一批，天兴公司先付定金4800000元。该批材料实际支付离岸价为US$480000，海外运输费、包装费、保险费共计US$20000（支付日市场汇价为8.30元人民币），进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.30元人民币，进口关税税率为20％，增值税税率为17％。 　　则有关会计处理如下： 　　天兴公司： 　　（1）收到预付款时作如下会计分录： 　　借：银行存款　　　　　　4800000 　　　　贷：预收账款--宏远公司　　4800000 　　（2）进口货物，实际向国外支付货款和运输费、包装费和保险费为4150000元[（480000＋20000）×8.30］，则作如下会计分录： 　　借：预付账款--宏远公司　　4150000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　4150000 　　进口报关时应纳税额为： 　　应纳进口关税＝（480000＋20000）×8.30×20％ 　　　　　　　　＝830000元 　　应纳增值税＝[（480000＋20000）×8.30＋830000]×17％ 　　　　　　　＝4980000×17％ 　　　　　　　＝846600元 　　则企业应作如下会计分录： 　　借：预收账款--宏远公司　　　650000 　　　　应收账款--宏远公司　　　1026600 　　　　贷：应交税金--应交进口关税　　830000 　　　　　　应交税金--应交增值税　　　846600 　　实际缴纳税款时作如下会计分录： 　　借：应交税