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财务管理培训 ——内部控制 2012年3月 目录 一、企业生产经营过程 二、内部控制简述 三、内部控制措施 四、延伸思考 企业的生产经营过程 采购与付款循环 销售与收款循环 生产与仓储循环 工薪与人事循环 筹资与投资循环 固定资产循环 企业的生产经营过程 资金流 物流 人流 信息流 内部控制简述 内部控制,是企业为了确保会计信息真实可靠、企业资产安全完整和为实现经营目标而制定的各种控制措施、程序和方法以及为达到上述目的的执行过程。 内部控制简述 内部控制三大目标 （1）经营的效果和效率 （2）财会报告的可靠性 （3）对现行法规的遵守 内部控制简述 内控的三大目标满足不同的需要，又相互交叉； 经营的“效果”是根据实际产出与预期计划的产出比较而言的； 经营的“效率”是根据实际产出与实际投入比较而言的； 此外，公司不能为实现经营性目的而不遵从法规，也不能为实现目标而违反财务和管理信息的真实性、完整性和及时性。 内部控制简述 内部控制设计原则 1、相互牵制原则 是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。需要分离的职责，主要是：授权、执行、记录、保管、核对。 内部控制简述 内部控制设计原则 2、协调配合原则 是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。 内部控制简述 内部控制设计原则 3、岗位匹配原则 是指公司应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合，做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。 内部控制简述 内部控制设计原则 4、成本效益原则 因实行内部控制制度所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。 5、整体结构原则 各项控制要素、各项业务循环或部门的子控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。 内部控制措施 销售与收款循环 销售合同 订单、订金、定金 赊销？ 价格？ 销售发票？ 出库单？ 内部控制措施 采购与付款循环 采购合同 验收入库单 发票 付款 内部控制措施 货币资金的内部控制措施 内部控制措施 穿行测试 顺序 逆序 内部控制措施 资产盘点：真实、完整 在盘点中如何实现对真实性的判断？ 在盘点中如何实现对完整性的判断？ 如何盘点、监盘？ 延伸思考 不同的利益相关者如何看待企业报表。 如何结合经营情况进行财务分析？ *