会计信息需求 会计要素和会计报表.ppt

盈余管理是指：在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。 变更会计政策 研发费用比例 坏账损失 地方政府支持（非经常性损益） 真实盈余管理（打折促销） （2）盈余管理-西方的理论发现 盈余管理的动机 为扭亏储备利润（big bath） Paul Walsh 等( 1991) 平滑收益 Russell Craig 等( 1989) 政治成本 Jones 1991；Han，Wang ，1998 管理层报酬 Healy 1985 （2）盈余管理-西方的理论发现 盈余管理的中国动机 扭亏和避免退市 ( 陆建桥, 1999; 陈晓、戴翠玉,2004) 保证配股资格 ( 陈小悦、肖星、过晓艳, 2000) 蒋义宏、魏刚( 2001) 通过对1999 年上市公司年报中非经常性损益披露情况的分析认为, ROE 略高于0 和略高于6%的上市公司非经常性损益占净利润的比例显著高于其他上市公司。 管制制度与会计行为-特别处理制度 *ST---公司经营连续三年亏损，退市预警。 ST----公司经营连续二年亏损，特别处理。 连续两年亏损ST 交易价格波动幅度日限制5% 中期报告需审计 禁止再融资 再亏损一年，则暂停交易 suspended from trading on the stock exchanges